- •Модуль 5 «учет расчетов по оплате труда»
- •Раздел 1
- •1.1 Труд, заработная плата и задачи их учета.
- •1.2 Классификация персонала предприятия
- •1.3 Оперативный учет численности работников и отработанного времени
- •1.4 Документация оформление и учет выработки рабочих
- •1. 5 Состав фонда оплаты труда
- •1.6 Формы и системы оплаты труда
- •1.7 Гибкие системы оплаты труда в коммерческих организациях
- •1. Система оплаты труда на основе тарифной сетки, разработанной в организации.
- •2. Оплата труда на основе комиссионной системы
- •3. Система оплаты труда на основе «плавающих» окладов
- •4. Система оплаты труда на основе грейдов
- •1.8 Единая тарифная сетка (етс) и ее значение в организации оплаты труда
- •Раздел 2 Правила исчисления отдельных видов заработной платы, пособий, отпускных, компенсаций, выплат за время простоев не по вине рабочих
- •2.1 Подсчет отдельных видов выплат заработной платы
- •2.2 . Порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности
- •2.3 Порядок начисления отпускных
- •Корреспонденция счетов
- •Раздел 1
- •1.1Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •1.2 Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •Корреспонденция счетов
- •Корреспонденция счетов
- •1.3 Свод заработной платы
- •1.4 Удержания из заработной платы
- •1. Подоходный налог. Удержание производится в соответствии с Особенной частью нк рб. Плательщики подоходного налога
- •Доходы, полученные от источников в Республике Беларусь, и доходы, полученные от источников за пределами Республики Беларусь
- •2. Пенсии,
- •4. Доходы, получаемые плательщиками за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока;
- •11. Вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;
- •12. Доходы плательщиков:
- •2011 Новое
- •2. В размере 123 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.
- •4. В размере 623 000 белорусских рублей в месяц для льготной категорий плательщиков
- •4. Из начисленного дохода производится вычитание стандартных налоговых вычетов в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог с физических лиц.
- •1.Доходов, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами;
- •2. Доходов, полученных физическими лицами - налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь;
- •3. Других доходов, удержание подоходного налога с физических лиц с которых не возложено на налоговых агентов,
- •116. В статье 178:
- •Корреспонденция счетов
- •Корреспонденция счетов
Модуль 5 «учет расчетов по оплате труда»
УЭ 1 Общие положения по труду и заработной плате
В производственной деятельности любого предприятия (организа- ции) центральное место занимают труд и результаты труда, так как с помощью рабочей силы создаётся прибавочный продукт.
Право граждан на труд закреплено Конституцией РБ, а трудовые отношения всех наёмных работников регулируются Трудовым кодексом РБ.
Каждая организация тщательно формирует состав и численность персонала, самостоятельно разрабатывает системы и формы оплаты труда.
После изучения учебного элемента студент
должен знать:
формы и системы оплаты труда;
состав фонда оплаты труда;
первичную документацию по оплате труда;
порядок расчёта среднего заработка для начисления пособия по временной нетрудоспособности;
порядок расчёта отпускных;
отражение операций по учету расчетов по оплате труда на корреспондирующих счетах;
должен уметь:
своевременно производить расчёты с персоналом по оплате труда;
правильно относить на себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и отчислений;
собирать и группировать показатели по труду и его оплате в отчётности;
правильно рассчитывать отпускные, пособия по временной нетрудоспособности и др.
Раздел 1
1.1 Труд, заработная плата и задачи их учета.
Переход к инновационному пути развития Республики Беларусь обусловлен соответствующим развитием человеческого потенциала. В этой связи вопросы мотивации работников через оплату труда являются крайне актуальными и практически значимыми. В государственной инновационной политике признание важности этого фактора выражается в разработке соответствующих механизмов и инструментов, применение которых будет способствовать сохранению и приумножению квалифицированных кадров организации. Принятые Президентом и Правительством Республики Беларусь за последние годы меры по либерализации оплаты труда направлены на усиление зависимости оплаты труда от его результатов, повышения эффективности системы оплаты труда и мотивационной функции заработной платы.
Комплекс принятых мер в области государственного регулирования оплаты труда призван обеспечить достижение основных национальных интересов в рамках Концепции Национальной безопасности Республики Беларусь, утвержденной Указом Президента РБ за № 575 от 09.11.2010г., а именно:
экономический рост и повышение конкурентоспособности белорусской экономики на основе ее структурной перестройки, устойчивого инновационного развития, инвестиций в человеческий капитал, модернизации экономических отношений, снижения себестоимости, импортоемкости и материалоемкости производимой продукции;
сохранение устойчивости национальной финансовой и денежно-кредитной систем;
обеспечение недискриминационного доступа на мировые рынки товаров и услуг, сырьевых и энергетических ресурсов;
достижение уровня энергетической безопасности, достаточного для нейтрализации внешней зависимости от поступления энергоносителей;
поддержание гарантированного уровня продовольственной безопасности;
трансфер современных технологий в экономику страны преимущественно за счет прямых иностранных инвестиций, доступность зарубежных кредитных ресурсов;
формирование экономики, основанной на знаниях, обеспечение развития науки и технологий как базы устойчивого инновационного развития Республики Беларусь;
создание новых производств, секторов экономики передовых технологических укладов, интенсивное технологическое обновление базовых секторов экономики и внедрение передовых технологий во все сферы жизнедеятельности общества;
расширение присутствия Беларуси на мировом рынке интеллектуальных продуктов, наукоемких товаров и услуг, взаимовыгодное международное научно-технологическое сотрудничество и привлечение в экономику страны технологий мирового уровня.
В контексте развития инновационной экономики мотивация труда выступает ключевым инструментом управления персоналом.
Трудовые и связанные с ними отношения на предприятиях РБ регулируются Конституцией РБ, Трудовым кодексом и другими нормативно-правовыми актами, коллективными договорами и отношениями, другими локальными нормативными актами в соответствии с законодательством и трудовыми договорами.
В соответствии с трудовым договором (контрактом) работнику выплачивается заработная плата. В соответствии со ст. 57 ТК РБ заработная плата – это совокупность вознаграждений, исчисляемых в денежных единицах или (и) натуральной форме, которые наниматель обязан выплатить работнику за фактически выполненную работу, а также за периоды, включаемые в рабочее время.
Различают:
номинальную заработную плату, т.е. денежные средства за труд;
реальную – т.е., имущество, которое можно приобрести за заработную плату;
причитающуюся, т.е. сумму начисленной заработной платы без удержаний;
полученную на руки, т.е. заработную плату после соответствующих удержаний;
натуральную заработную плату;
минимальную заработную плату. Согласно статье 59 ТК РБ минимальная заработная плата – это государственный минимальный социальный стандарт в области оплаты труда за работу в нормальных условиях при выполнении установленной (месячной или часовой) нормы труда. Минимальная заработная плата выплачивается в тех случаях, когда ежемесячный заработок рабочего оказался ниже минимального размера в связи с невыполненной нормой выработки, брака или простоев не по вине работника. Минимальная заработная плата является основой для определения республиканских тарифов оплаты труда, пенсий, стипендий и других социальных выплат.
Кроме того, статья 59 ТК РБ предусматривает и государственные гарантии по оплате труда работников. Система государственных гарантий включает в себя:
1) величину минимальной заработной платы в Республике Беларусь;
2) величину размера тарифной ставки первого разряда Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь для работников бюджетной сферы;
3) республиканские тарифы оплаты труда – часовые и (или) месячные тарифные ставки (оклады), определяющие уровни оплаты труда для конкретных профессионально-квалификационных групп работников бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций;
4) размеры увеличения оплаты труда за работу в условиях, отличающихся от нормативных;
5) меры по поддержанию уровня реального содержания заработной платы, индексации заработной платы;
6) ограничения размеров удержаний из заработной платы, в том числе размеров налогообложения доходов;
7) государственный контроль и надзор за своевременностью выплат заработной платы и реализацию государственных гарантий в части ее размеров;
8) ответственность нанимателей за нарушение условий коллективного договора, соглашения по оплате труда
В соответствии со ст. 61 ТК РБ заработная плата работников производится на основе часовых или месячных тарифных ставок, окладов, определенных в коллективном договоре, соглашении или нанимателем, а в организациях бюджета и пользующихся государственными дотациями – правительством РБ или уполномоченным им органом.
На предприятиях трудовая деятельность регулируется путем принятия внутренних нормативных документов. Локальные нормативные правовые акты (ЛНПА) - нормативный правовой акт, действие которого ограничивается рамками конкретной одной или нескольких организаций(ст.1 Закона РБ от 10.01.2000 № 361-З «О нормативных правовых актах Республики Беларусь»).
Именно ЛНПА позволяют нанимателю детализировать нормы законодательства о труде, применять эти нормы к местным условиям, особенностям экономической деятельности организации, ее структуре, специфике производства, технологического процесса организации и т.д.
ЛНПА содержит условиялишь улучшать правовое положение работника (ст.7 ТК РБ,ст.194 ТК). В случае противоречия норм законодательства о труде равной юридической силы применятся норма, содержащая более льготные условия для работников.
Локальные правовые акты - результат волеизъявления одного лица (нанимателя). Однако профессиональный союз также может оказать влияние на решение вопроса о принятии локального нормативного акта и его мнение нанимателем должно учитываться.
По согласованию с профсоюзом принимаются следующие ЛНПА:
правила внутреннего трудового распорядка (ст.195 ТК);
коллективный договор.Коллективный договор – это правовой акт, регулирующий трудовые, социально-экономические и профессиональные отношения между работодателем и работником. Коллективный договор заключается на срок от 1 года до 3 лет и вступает в силу с момента подписания его сторонами. Заключение коллективного договора производится совместно с профсоюзом (главы 34, 35 ТК).В коллективный договор рекомендуется включать следующие разделы:
1) форма, система оплаты труда, денежные вознаграждения, компенсации, доплаты, пособия;
2) выполнение программы хозяйственной деятельности (согласно бизнес-плану) и повышение конкурентоспособности выпускаемой продукции;
3) научная организация труда и совершенствование управления;
4) подготовка и повышение квалификации кадров;
5) улучшение условий и охрана труда работников, в т. ч. женщин, подростков, молодежи;
6) жилищно-бытовые условия и организация питания;
7) спортивная и культурно-массовая работа.
Выполнение обязательств коллективного договора контролируется администрацией и профкомом.
Все работы в организации выполняют члены трудового коллектива, числящиеся в штате, с каждым заключают трудовой договор (контракт) в письменной формена неопределенный срок или на время выполнения отдельной работы, контракт на определенный срок. Контракт заключается с работником на срок не менее одного года. Контракт, заключенный с работником, должен предусматривать дополнительные меры стимулирования, в т.ч.:
• предоставление дополнительного поощрительного отпуска с сохранением заработной платы до 5 календарных дней;
• повышение тарифной ставки (не более чем на 50 %, если больший размер не предусмотрен законодательством).
В нем определяется:
– круг обязанностей работника в соответствии с должностными инструкциями;
– оплата труда;
– режим рабочего времени;
– продолжительность ежегодного отпуска.
Заключается в 2-х экземплярах и подписывается руководителем и работником.
В коллективных и трудовых договорах (контрактах) могут быть установлены условия, улучшающие положение работника по сравнению с законодательством.
положение об оплате труда;
положение о материальном стимулировании.
Многие вопросы, касающиеся рабочего времени и времени отдыха, должны решаться нанимателем по согласованию с профсоюзом:
- утверждение графика работ (сменности) (часть пятая ст.123 ТК);
- введение суммированного учета рабочего времени (часть седьмая ст.126 ТК);
- принятие решения о разделении рабочего дня на части (часть третья ст.127 ТК);
- утверждение графика трудовых отпусков (часть первая ст.168 ТК);
Порядок ведения делопроизводства комиссией по трудовым спорам устанавливается по соглашению между нанимателем и профсоюзом (часть пятая ст.235 ТК).
В законодательстве РБ имеется лишь примерный перечень ЛНПА, которые регулируют внутренний трудовой распорядок. В соответствии с частью первой ст.194 ТК к таким документам относятся:
- правила внутреннего трудового распорядка;
- штатное расписание;
- должностные инструкции работников;
- графики работ (сменности);
- графики отпусков;
- положения и инструкция по охране труда и технике безопасности;
- коллективные договоры, соглашения;
- другие локальные нормативные акты по вопросам труда.
Законодательство не содержит исчерпывающего перечня локальных нормативных актов, а, следовательно, не ограничивает нанимателя вправе принимать и иные, не предусмотренные законодательством локальные акты. Такими ЛНПА, например, могут быть:
- положение о филиале;
- положение о подразделении (службе);
- положение о курении в рабочее время;
- положение об использовании Интернета в рабочее время;
- положение о коммерческой тайне организации;
- целый комплекс положений о поощрении, премировании и другие локальные нормативные правовые акты или в качестве самостоятельных, или в виде приложения к коллективному договору.
Перед учетом расчетов по оплате плате стоят следующие задачи:
точный учет личного состава работников;
контроль отработанного времени и дисциплины труда;
учет выработки каждого работника;
правильное и своевременное документальное оформление и исчисление сумм оплаты труда и удержания из нее;
начисление заработной платы и правильное отнесение ее на соответствующие счета затрат;
правильный подсчет удержания из заработной платы и перечисление их по назначению;
контроль рационального использования трудовых ресурсов, использования средств фонда оплаты труда;
правильное и своевременное исчисление пособий по временной нетрудоспособности, пособий на детей, расчета заработка за дни отпуска;
учет расчетов с работниками предприятия, бюджетом, органами социального страхования и обеспечения;
формирование показателей по труду и заработной плате, необходимых для анализа, планирования, регулирования и оперативного руководства предприятием, а также для составления бухгалтерской и статистической отчетности по труду и заработной плате.