2.3. Анализ производительности труда и эффективности использования персонала предприятия

Производительность труда работников рассчитывается как отношение выручки предприятия к численности его работников. Расчет показателей производительности труда работников ООО «Башкирские распределительные электрические сети» представлен в таблице 6.

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии имеет показатель рентабельности персонала, который рассчитывается по следующей формуле: ¹⁴

Производительность труда рассчитывается по следующей формуле: ¹⁵где Пр_i − производительность труда за i-й период, тыс. руб. / чел.; В_i. − выручка в i-м периоде, тыс. руб.; Ч_{р.ср.сп,i} − среднесписочная численность работников в i-м периоде, чел.

Таблица 6. Производительность труда

Показатели	2011	2012	Абсолютн. откл.	Относит откл., %
Выручка т.р	13571974	14005081	433107	+3,2
Числ работн	9080	8080	1000	-11,1
Произв на одного работника т.р.	1495	1733	238	+15,9
Прибыль от продаж т.р.	2247913	2676814	428901	+19,1
Приб на одного работн т.р.	247	331	84	+34,1
Расходы на персонал т.р.	500148	478264	-21884	-4,4
Средние расходы на одного работника т.р.	55,1	59,2	4,1	+7,4

В целом по предприятию, прибыль на одного работника в 2012 году увеличилась на 460 по сравнению с 2011, отклонение составило +45,5. Расходы на персонал составили 500148 и 478264 в 2011 и 2012 годах соответственно. Снижение расходов на персонал связано с резким снижением численности в 2012 году на 100 человек. В связи с этим ненамного увеличились средние расходы на одного работника – 41

Таблица 7. Эффективность использования рабочего времени

Показатели	2012	2013	Отклонение
Среднесписочная численность рабочих, чел.	8080	8358	+278
Отработано одним рабочим, дн.	247	244	-3
Отработано одним рабочим, ч	1976	1952	-24
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	8	8	0
Фонд рабочего времени, ч	15966080	16314816	+348736
В том числе сверхурочно отработанное время, ч	1100	1230	+130

Рассматривая использование рабочего времени в динамике можно заметить, что с увеличением количества вакансий растет число сверхурочных часов, а также количество выходных дней, объявленных рабочими. В связи с этим отработка часов одним рабочим. Средняя продолжительность рабочего дня осталась неизменной.

Таким образом, расходы на персонал составили 500148 и 478264 в 2011 и 2012 годах соответственно. Снижение расходов на персонал связано с резким снижением численности в 2012 году на 100 человек. В связи с этим ненамного увеличились средние расходы на одного работника – 41. Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии имеет показатель рентабельности персонала и производительность труда.

2.4. Оценка эффективности деятельности и финансового состояния организации

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

Финансовое состояние предприятия (ФСП) зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это  положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие — ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.¹⁶

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Таблица 8. Анализ баланса организации

Наименование статей	Сумма, тыс. руб.		Структура, %			Отклонение
1	2	3	4	5	6=3-2		7=5-4	8=6/2*100	9
	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	тыс. руб.		в структуре, п.п.	в % к величине на начало, %	в % к изменению итога баланса, %
Актив Основные средства	12314856	12967771	0,8140	0,7073	652915		-0,1067	5,301	21,01
Долгосрочные финансовые вложения	20	170966	0,0001	0,0148	170946		0,0147	854730	5,50
Запасы	267152	302738	0,0176	0,0165	35586		-0,0011	13,320	1,14
Краткосрочная дебиторская задолженность	2393534	3953955	0,15282	0,2156	1560421		0,0574	65,193	50,22
Денежные средства	152615	839779	0,0101	0,0458	687164		0,0357	450,26	22,11
Баланс	151281777	18235209			3107032
Пассив Уставный капитал	9849704	10295404	0,6547	0,5473	445700		-0,107	4,525	11,83
Добавочный капитал	-	-	-	-	-		-	-	-
Нераспределенная прибыль	2635996	4836512	0,1752	0,2571	2200516		0,082	83,479	58,42
Долгосрочные обязательства	729516	807046	0,0485	0,0429	77530		-0,005	10,627	2,06
Краткосрочные кредит и займы	-	-	-	-	-		-	-	-
Кредиторская задолж	1828522	2871322	0,1215	0,1526	1042800		0,031	57,029	27,69
Баланс	15043738	18810284			3766546

Таким образом, наибольшее положительное изменение имеют денежные средства, по сравнению с базисным годом они увеличились на 687164. Меньше всего изменились запасы. Что касается пассивов то здесь увеличилась кредиторская задолженность на 1042800. Необходимо принять меры по ее уменьшению.

Таблица 9. Анализ состава и структуры имущества организации

Группировка статей актива баланса	Наличие средств, тыс.руб.				Структура имущества, %
	Начало года	Конец года	Изменение	Начало года		Конец года	Изменение
1. Имущество предприятия (валюта баланса)	15501728	19274713	3772985	0,458		0,442	-0,016
1.1 Иммобилизованные средства (внеоборотные активы)	12504505	13876465	1371960	0,369		0,318	-0,051
1.2 Мобильные средства (оборотные текущие активы)	2997223	5398248	2401025	0,089		0,124	0,035
1.2.1 Запасы и затраты	267152	302738	35586	0,008		0,007	-0,001
1.2.2 Дебиторская задолженность	2393534	3953955	1560421	0,071		0,091	0,020
1.2.3 Денежные средства и краткосрочные ценные бумаги	152615	839779	687164	0,005		0,019	0,014
итого	33816757	43645898

Большую долю в имуществе предприятия составляют внеоборотные активы. Столь высокие показатели говорят об инвестиционно-направленной политики предприятия. Наименьшую долю составляют запасы и затраты. В среднем их доля не превышает 0,008. Дебиторская задолженность увеличилась, что не совсем хорошо. Но значительно увеличились денежные средства на 687164

Таблица 10. Оценка финансовой устойчивости организации, тыс. руб.

Показатели	2011 г.	2012 г.	Отклон., (+,-)
1. Собственные источники формирования имущества	9849704	10295404	445700
2. Внеоборотные активы	12504505	13876465	1371960
3. Наличие собственных источников формирования оборотных средств (1-2)	-2654801	-3581061	-926260
4. Долгосрочные пассивы	729516	807046	77530
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования средств (3+4)	-1925285	-2774015	-848730
6. Краткосрочные кредиты и займы	-	-	-
7. Общая сумма основных источников средств для формирования запасов (5+6)	-1925285	-2774015	-848730
8. Общая величина запасов и затрат	267152	302738	35586
9. Излишек (+) /недостаток (-)/ собственных источников формирования оборотных средств (3-8)	-2921953	-3883799	-961846
10. Итого собственных оборотных и долгосрочных заемных источников средств (5-8)	-2192437	-3076753	-884316
11. Источники средств для формирования запасов и затрат (7-8)	-2192437	-3076753	-884316

Видна положительная динамика увеличения собственного капитала по сравнению с 2011 годом на 445700, что благотворно отразилось на финансовой устойчивости предприятия. При этом ВОА выросли на 1371960, что говорит об инвестиционной направленности предприятия. У предприятия отсутствуют краткосрочные кредиты и займы, это хороший признак.

Таблица 11. Показатели финансовой устойчивости организации

Показатели	2011 г.	2012 г.	Изменение (+,-)	Допустимые значения
1	2	3	4	5
Коэффициент финансовой независимости (автономия)	0,64	0,53	-0,11	≥ 0,5
Коэффициент финансовой зависимости	0	0	0	≤ 0,5
Коэффициент финансовой устойчивости	0,68	0,58	-0,10	≥ 0,7
Коэффициент финансового рычага	1	1	1	< 1
Коэффициент финансирования	1	1	1	> 1
Коэффициент инвестирования	0,79	0,74	-0,05
Коэффициент маневренности собственного капитала	0,32	0,52	0,2	> 0,1
Коэффициент постоянного актива	1,19	1,18	-0,01
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами	0,006	0,2	0,206	= 0,1

Таким образом, большинство коэффициентов находятся в пределах нормы. Единственное это коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, который характеризует достаточность у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости. В целом предприятие финансово устойчиво.

Ликвидность баланса – это степень покрытия обязательств предприятия активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность предприятия. Основной признак ликвидности – формальное превышение стоимости оборотных активов над краткосрочными пассивами. И чем больше это превышение, тем более благоприятное финансовое состояние имеет предприятие с позиции ликвидности.

Таблица 12. Группировка активов по уровню ликвидности и обязательств по срочности оплаты, тыс. руб.

Группа активов	2011 г.	2012 г.	Группа пассивов	2011 г.	2012 г.
Наиболее ликвидные активы (А1)	152635	1010745	Наиболее срочные обязательства (П1)	1828522	2871322
Быстро реализуемые активы (А2)	2541621	4147770	Краткосрочные обязательства (П2)	457990	464429
Медленно реализуемые активы (А3)	302967	302733	Долгосрочные обязательства (П3)	729516	807046
Трудно реализуемые активы (А4)	12504505	13876465	Собственный капитал (П4)	12485700	15131916
Валюта баланса	15501728	19274713	Валюта баланса	15501728	19274713

Для оценки ликвидности баланса с учетом фактора времени необходимо провести сопоставление каждой группы актива с соответствующей группой пассива.

1) Если выполнимо неравенство А1 > П1, то это свидетельствует о платежеспособности организации на момент составления баланса. У организации  достаточно для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.

2) Если выполнимо неравенство А2 > П2, то быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.

3) Если выполнимо неравенство А3 > П3 , то в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.

Выполнение первых трех условий приводит автоматически к выполнению условия: A4<=П4

Выполнение этого условия свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости организации, наличия у нее собственных оборотных средств.

На основе сопоставления групп активов с соответствующими группами пассивов выносится суждение о ликвидности баланса предприятия.

Таблица 13. Соотношение активов и пассивов баланса, тыс. руб.¹⁷

Соотношение активов и пассивов баланса
			активы	пассивы
А1< П1	1010745	2871322
А2 >П2	4147770	464429
А3 < П3	302733	807046
А4 < П4	13876465	15131916

1. Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности предприятия. Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле:

К = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)

В мировой практике значение этого коэффициента должно находиться в диапазоне 1-2. Естественно, существуют обстоятельства, при которых значение этого показателя может быть и больше, однако, если коэффициент текущей ликвидности более 2-3, это, как правило, говорит о нерациональном использовании средств предприятия. Значение коэффициента текущей ликвидности ниже единицы говорит о неплатежеспособности предприятия.

2. Коэффициент быстрой ликвидности, или коэффициент «критической оценки», показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность. Коэффициент быстрой ликвидности определяется по формуле:

К = (А1 + А2) / (П1 + П2)

В ликвидные активы предприятия включаются все оборотные активы предприятия, за исключением товарно-материальных запасов. Данный показатель определяет, какая доля кредиторской задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных активов, т. е. показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Рекомендуемое значение данного показателя от 0,7-0,8 до 1,5.

3. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле:

К = А1 / (П1 + П2)¹⁸

Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами. Значение данного показателя не должно опускаться ниже 0,2.

Таблица 14. Показатели ликвидности оборотных активов организации

Показатели	Нормативное значение	2011г	2012 г	Изменение (+,-)	Оценка тенденции (''+'' – желательная; ''-'' - нежелательная)
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2	0,07	0,3	0,23	+
Коэффициент средней ликвидности	0,8 – 1,0	1,2	1,5	0,3	+
Коэффициент текущей ликвидности	2,0	1,3	1,6	0,3	+
Коэффициент восстановления платежеспособности (Квп)	1,0	0,9			+
Коэффициент утраты платежеспособности (Куп)		0,83			+

Таким образом, все показатели находятся в пределах нормы, организации необходимо увеличивать наличные денежные средства, чтобы была возможность рассчитаться по своим обязательствам.

Таблица 15. Диагностика риска банкротства организации

Показатели	2011 г.	2012 г	Отклонение, (+,-)
Доля собственного капитала в формировании оборотных активов (х1)	4,2	2,8	-1,4
Соотношение оборотного и основного капитала, руб. (х2)	0,24	0,36	0,12
Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала (х3) (В/среднегод сто-ть капитала)	1,09	0,92	-0,17
Рентабельность активов предприятия (х4) (чист приб/сумму актив)	0,15	0,14	-0,01
Коэффициент финансовой независимости (доля собственного капитала в общей валюте баланса) (х5)	0,80	0,78	-0,02

Выполним диагностику риска банкротства предприятия по многомерной дискриминантной факторной модели Альтмана. Она имеет следующий вид:

Z= 0,111 x1 + 13,239 x2 + 1, 676 x3 + 0,515 x4 + 3, 80 x5 ¹⁹

Константа сравнения равна 8. Если величина Z-счета больше 8, то риск банкротства малый или отсутствует. При значении Z-счета меньше 8 риск банкротства присутствует: от 8 до 5 – небольшой, от 5 до 3 – средний, от 3 до 1 – большой, ниже 1 – стопроцентная несостоятельность.

За 2011 год:

Z (2011)= 0,4662+ 3,17736+1,82684+0,07725+3,04=8,59 риск банкротства малый или отсутствует.

Z (2012)= 0,3108+4,76604+1,54192+0,0721+2,964=9,65 риск банкротства отсутствует.

Таким образом, под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Риск банкротства у ООО «Башкирские распределительные электрические сети» отсутствует как в 2011, так и в 2012 году. Но, несмотря на это предприятие неликвидно. Не все условия неравенств выполнены.