2.7 Анализ фонда заработной платы
При анализе использования фонда заработной платы рассчитываются абсолютные и относительные отклонения фактической его величины от плановой.
Абсолютное
отклонение (
)
определяется сравнением использованных
средств на оплату труда (
)
с плановым фондом заработной платы (
)
в целом по предприятию (производственным
подразделениям, категориям работников):
.
Относительное
отклонение по фонду заработной платы
(
)
рассчитывается как разность между
фактически начисленной суммой зарплаты
и плановым фондом, скорректированным
на коэффициент выполнения плана по
производству продукции.
,
где
– фактический фонд заработной платы;
,
где
– переменная часть фонда заработной
платы в соответствие с планом;
–
постоянная часть фонда заработной платы
в соответствии с планом;
– коэффициент выполнения плана по
выпуску продукции.
Большое значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Данные, необходимые для проведения такого анализа, представлены в табл. 2.17.
В процессе последующего анализа необходимо определить причины абсолютного и относительного отклонения фонда заработной платы, исследовать влияние отдельных факторов на постоянную и переменную части фонда заработной платы.
Для проведения детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения фонда повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:
,
где
–
количество рабочих-повременщиков, чел;
–
среднегодовая зарплата одного рабочего,
грн.
,
где
– количество дней, отработанных в году
одним рабочим;
– средняя дневная зарплата одного
рабочего, грн.
,
где
– продолжительность смены в час;
– средняя часовая зарплата одного
рабочего, грн.
Для проведения детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения фонда сдельной заработной платы следует использовать формулу:
,
где
– количество изделий определенного
вида;
- стоимость изготовления одного изделия,
грн.
Модель и метод анализа студент выбирает самостоятельно в зависимости от наличия необходимой информации, особенностей организации и формы оплаты труда на предприятии.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо проанализировать такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумму выручки и прибыли на гривну заработной платы. Результаты расчетов целесообразно представить в таблице (табл. 2.18).
Таблица 2.18
Показатели эффективности использования фонда оплаты труда
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Оклонения (±) | ||
|
план |
факт |
по сравнению с планом |
по сравнению с прошлым годом | ||
|
1. Производство продукции на 1 гривну затрат |
|
|
|
|
|
|
2. Выручка на 1 гривну затрат |
|
|
|
|
|
|
3. Сумма валовой прибыли на 1 гривну затрат |
|
|
|
|
|
|
4. Сумма чистой прибыли на 1 гривну затрат |
|
|
|
|
|
По результатам анализа представленным в табл.2.18 необходимо сделать выводы о причинах изменения показателей.
В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и темпами роста производительности труда. Расчет показателей производится по формулам:
,
где
–
индекс
роста заработной платы;
–
средняя заработная плата за отчетный
период, грн;
–
средняя заработная плата по плану или
в прошлом периоде, грн.;
,
где
–
индекс роста производительности труда;
–
производительность труда в отчетном
периоде, грн/чел.;
–
производительность труда по плану или
в прошлом периоде, грн/чел.;
,
где
–
коэффициент опережения.
Для определения суммы экономии или перерасхода (±Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:
,
где
–
фактический фонд заработной платы в
отчетном году, грн.
В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги за анализируемый период:
,
где
– индекс цен на потребительские товары
и услуги за анализируемый период.
На основании результатов проведенного анализа следует сделать выводы об основных направлениях поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда.