29. Прочая дебиторская задолженность.

В процессе деятельности предприятия возникает текущая дебиторская задолженность, не связанная с реализацией товаров, работ, услуг. Для учета расчетов по текущей дебиторской задолженности с разными дебиторами по авансам выданным, начисленным доходам, претензиям и другим операциям используют счет 37 "Расчеты с разными дебиторами", по дебету которого отражается возникновение дебиторской задолженности, по кредиту - ее погашение или списание.Аналитический учет по субсчетам ведется по каждому дебитору, по видам задолженности, срокам ее возникновения и погашения.

Расчеты по выданным авансамДля учета расчетов по авансам, выданным другим предприятиям, используется субсчет 371 "Расчеты по выданным авансам", по дебету которого учитываются суммы выданных авансов, а также суммы, выплаченные по счетам за выполненные работы по промежуточным счетам. По кредиту субсчета 371 учитываются суммы, погашенные при расчетах за поставленные материалы, товары, выполненные работы, суммы неиспользованных авансов, возвращенных поставщиками и подрядчиками и т.д. В процессе деятельности предприятия возникают хозяйственные операции, связанные с выдачей денег подотчетным лицам. Служащие получают денежные средства на различные цели - закупку запасов, материалов, товаров, командировочные и др.

Выдача под отчет денежных средств подотчетным лицам, сроки и порядок их отчетности перед предприятием регламентируются Порядком ведения кассовых операций в национальной валюте Украины.Нормы погашения расходов на командировки установлены постановлением Кабинета Министров Украины от 23.04.99г. № 663 "О нормах возмещения расходов на командировки в пределах Украины и за границу".Выдача наличности производится из кассы предприятия при условии полного отчета подотчетного лица по ранее выданным под отчет суммам.Для учета подотчетных сумм в бухгалтерском учете используется субсчет 372 "Расчеты с подотчетными лицами", по дебету которого учитываются суммы, выданные под отчет, по кредиту - суммы, подтвержденные отчетами и документами, а также возвращенные неиспользованные суммы.

Расчеты по начисленным доходамНа субсчете 373 "Расчеты по начисленным доходам" ведется учет начисленных дивидендов, процентов, роялти и т.д., подлежащих получению. По дебету счета отражается начисление дебиторской задолженности, по кредиту - ее погашение.Возникновение расчетов по претензиям на предприятии связано: с недостачей товаров при поставке, получением товаров несоответствующего качества, ошибочным списаниям банком денежных средств с расчетного счета и т.д.

Расчеты по претензиям учитываются на субсчете 374 "Расчеты по претензиям"

Суммы претензий, которые отклоняются арбитражным судом и не будут возмещены, возвращаются на счета, с которых они будут списаны.Основанием для записей операций на субсчете 374 являются акты приемки грузов, решения арбитражных органов, письменные соглашения поставщиков на удовлетворение претензий, а также выписки из банков на суммы, поступившие в порядке удовлетворения претензий.Аналитический учет расчетов по претензиям ведется по каждому дебитору отдельно.

Расчеты по возмещению причиненного ущерба

Недостачи и убытки на предприятии могут быть выявлены в результате проведения инвентаризации имущества, денежных средств и ценных бумаг.Бухгалтерский учет расчетов по возмещению предприятию причиненных убытков в результате недостач и потерь от порчи ценностей, недостач и хищения денежных средств, если виновный выявлен, осуществляется на субсчете 375 "Расчеты по возмещению причиненных убытков", по дебету которого отражаются суммы выявленных недостач, а по кредиту - списание этих сумм.

Одновременно суммы невозмещенных недостатков учитываются на забалансовом субсчете 072 " Невозмещенные недостачи и убытки от порчи ценностей", на котором ведется аналитический учет по каждому должнику отдельно.После установления конкретных виновников суммы списываются с забалансового субсчета с одновременными записями в бухгалтерском учете

Расчеты с другими дебиторамиНа субсчете 377 "Расчеты с другими дебиторами" ведется учет дебиторской задолженности, которая не нашла своего отражения на других счетах и субсчетах, а именно: все виды расчетов с работниками (кроме расчетов по оплате труда с подотчетными лицами), расчеты по арендным операциям, расчеты, связанные с осуществлением совместной деятельности, расчеты по реализации необоротных активов, запасов (кроме реализации, связанной с основной деятельностью) и другие счета.

По дебету субсчета 377 отражается возникновение дебиторской задолженности, по кредиту - ее погашение или списание.