- •Тема 1. Учет финансовых инвестиций
- •1.3. Учет долгосрочных финансовых инвестиций
- •Методы оценки и учета долгосрочных финансовых инвестиций
- •Используют 2 метода оценки долгосрочных фин-ых инвестиций на дату баланса: 1) по справедливой стоим-ти; 2) по методу участия в капитале.
- •2.2. Учет уставного и паевого капитала
- •2.3. Учет неоплаченного капитала
- •2.4. Учет дополнительного капитала
- •Учет прочего дополнительного капитала
- •2.5. Учет нераспределенной прибыли (непокрытых убытков)
- •2.6. Учет резервного капитала
- •2.7. Учет изъятого капитала
- •Тема 3. Учет обязательств
- •3.1. Признание, оценка и классификация обязательств
- •Раздел II "Обеспечение следующих расходов и платежей";
- •3.3. Учет долгосрочных обязательств
- •3.4. Учет текущих обязательств
- •3.5. Учет доходов будущих периодов
- •Тема 4. Учет доходов, расходов и финансовых результатов
- •4.2. Классификация и признание расходов
- •4.3. Определение и учет финансовых результатов
- •4.4. Учет доходов, расходов и результатов операционной деятельност
- •Учет доходов и расходов от реализации готовой продукции
- •4.5. Учет доходов, расходов и результатов финансовых операций
- •4.6. Учет доходов, расходов и результ-в прочей обычной деятельн-ти
- •Тема 5. Финансовая отчетность
- •5.1. Методика составления Баланса
- •5.2. Методика составления Отчета о финансовых результатах
- •Раздел 2 дает возможность провести необходимый анализ структуры затрат на производство, управление, сбыт и других операционных расходов по экономическим элементам.
- •Раздел 3 составляется только акционерными обществами, акции которых открыто продаются и покупаются на фондовых биржах.
Тема 1. Учет финансовых инвестиций
1.1. Признание и классификация финансовых инвестиций
Финансовые инвестиции – активы, которые содержатся с целью увеличения прибыли за счет процентов, дивидендов, увеличения стоимости капитала или получения других выгод. К ним относятся: акции, облигации, казначейские обязательства и другие ценные бумаги.
Различают долгосрочные и текущие финансовые инвестиции.
Текущие финансовые инвестиции – это инвестиции на срок не превышающий одного года, которые могут быть свободно реализованы в любой момент. Инвестиции, которые не попадают под определение текущих, классифицируются как долгосрочные.
Учет текущих финансовых инвестиций
Бухучет наличия и движения текущих финансовых инвестиций ведется на счете 35 "Текущие финансовые инвестиции". По Д-т отражается пос-тупление инвестиций, а по К-т – уменьшение их стоимости и выбытие.
Текущие финансовые инвестиции первоначально оцениваются и отражаются в учете по себестоимости, которая включает цену приобретения и все дополнительные расходы, которые были понесены при приобретении: комиссионные вознаграждения, банковские сборы.
Приобретение краткосрочных фин-ых инвестиций отражается записями: Д-т 35 "Текущие финансовые инвестиции"
К-т 30 "Касса"; 31"Счета в банках"; 36 "Расчеты с покупат. и заказч."; 46 "Неоплаченный капитал"; 73 "Прочие финансовые доходы".
Если инвестиции приобретены путем обмена на другие ценные бумаги, то их себестоимостью является справедливая стоимость переданных в оплату ценных бумаг. Если инвестиции приобретены путем обмена на другие активы, их себестоимость равна справедливой стоимости полученных активов.
Доходы (дивиденды, проценты), которые получены по текущим финансовым инвестициям, отражаются как финансовый доход инвестора записью: Д-т 31 "Счета в банках" К-т 73 "Прочие финансовые доходы"
Текущие фин-ые инвестиции отражаются в балансе в составе оборотных активов по справедливой стоимости. Сумма увеличения или уменьшения их балансовой стоимости на дату баланса отражается соответственно в составе статьи "Прочие доходы" или "Прочие расходы"
1.3. Учет долгосрочных финансовых инвестиций
Долгосрочные финансовые инвестиции – это инвестиции со сроком погашения более 1 года и которые не могут быть реализованы в любой момент. Для учета долгосрочных инвестиций используется счет 14 "Долгосрочные финансовые инвестиции", который предназначен для обобщения информации о наличии движений долгосрочных инвестиций в ценные бумаги других предприятий, уставный капитал других предприятий и т.д. По Д-т счета отражается стоимость долгосрочных инвестиций, а по К-т – их выбытие, уменьшение стоимости, а также, получение дивидендов от объекта инвестирования, если учет инвестиций ведется по методу участия в капитале.
Долгосрочные инвестиции, дающие право собственности, первоначально оценивают и отражают в учете по себестоимости. Себестоимость – это стоимость приобретения акций плюс все расходы, связанные с их приобретением.
Бухгучет долгосрочных финансовых инвестиций зависит от степени влияния и контроля инвестора за операционной и финансовой политиками компании, в которую вложен капитал. Влияние и контроль зависят от количества акций с правом голоса, которыми владеет предприятие инвестор по отношению к общему количеству выпущенных акций предприятия, в которое вложен капитал.