Методы оценки и учета долгосрочных финансовых инвестиций

Уровень влияния инвестора	Метод оценки и учета инвестиций
Инвестор не имеет существен-ного влияния или контроля (менее 25% голосов)	Фин-ые инвестиции отражаются по справедливой стоимости
Инвестор имеет существенное влияние на предприятие, но не осуществляет контроль (25-50% голосов)	Фин-е инвестиц в ассоциирован-ные компании и совместные предп-тия отражаются в учете: по методу участия в капитале по справедливой стоимости
Инвестор осущ-яет контроль (более 50% голосов)	Фин-е инвестиции учитываются по методу участия в капитале

Используют 2 метода оценки долгосрочных фин-ых инвестиций на дату баланса: 1) по справедливой стоим-ти; 2) по методу участия в капитале.

По справедливой стоимости долгосрочные финансовые инвестиции отражаются когда они приобретены и содержатся с целью последующей перепродажи на протяжении краткосрочного периода, а также, когда ассоциированное (или совместное) предприятие осуществляет свою деятельность в условиях, которые существенно ограничивают способность передавать средства инвестору (участнику совместного предприятия) на протяжении долгосрочного периода.

Участники осуществления совместной деятельности, кроме контролирующего участника, также ведут учет финансовых инвестиций по справедливой стоимости.

Приобретение долгосрочных инвестиций отражается записью:

Д-т 14 "Долгосрочные инвестиции" К-т 31 "Счета в банках"

Метод участия в капитале – это метод учета долгосрочных фин-вых инвестиций, согласно которого балансовая стоимость инвестиции соответственно увеличивается или уменьшается на сумму увеличения или уменьш-я части инвестора в чистых активах объекта инвестирован

По методу участия в капитале отражаются в учете фин-вые инвестиции:

• в ассоциированные компании;

• в совместные предприятия у контролирующего участника;

- в дочерние предприятия в финансовых отчетах материнской компании.

В основе учета по методу участия в капитале лежит концепция о том, что инвестор зарабатывает доход от инвестиции эквивалентный части собственности. Если компания, в которую вложен капитал, получила доход за отчетный период, то пропорциональная часть этого дохода увеличивает (в случае потерь – уменьшает) сумму инвестиций у инвестора с одновременным отражением дохода (потерь).

Доход отражается: Д-т 141 "Инвестиции связанным сторонам по методу участия в капитале" К-т 721 "Доход от инвестиций в ассоциированные предприятия"; 722 "Доход от совместной деятельности" 723 "Доход от инвестиций в дочерние предприятия".

Потери отражаются: Д-т 961 "Потери от инвестиций в ассоциированные предприятия"; 962 "Потери от совместной деятельности"; 963 "Потери от инвестиций в дочерние предпр-я"

К-т 141"Инвестиции связанным сторонам по методу участия в капитале"

Дивиденды признаются компанией инвестором в момент их оглашения и уменьшают сумму инвестиции. Они рассматриваются как возврат части инвестиций и отражаются записью:

Д-т 373 "Расчеты по начисленным доходам"

К-т 141"Инвестиции связанным сторонам по методу участия в капитале"

Тема 2. Учет собственного капитала

2.1. Собствен-й капитал: определение, признание, оценка, классиф.

Для начала хозяйственной деятельности предприятию необходимы собственные источники ее финансирования. В момент создания предприятия эту функцию выполняет его первоначальный капитал, который по своему материальному составу является совокупностью активов, инвестированных участниками.

Уставный капитал – зафиксированная в учредительных документах общая стоимость активов, которые являются взносом собственников (участников) в капитал предприятия. Осуществляя предпринимательс-кую деятельность, предприятие неизбежно использует привлеченные средства, т.е.создает долги (перед бюджетом, по зарплате, перед кредиторами). Т.е., для определения стоимости собственного капитала необходимо вычесть из стоимости его активов сумму обязательств предприятия: СК = А – О.

Собственный капитал – часть в активах предпр-я, остающаяся после вычета его обязательств. Собственный капитал включает такие основные элементы: уставный (паевой) капитал; дополнительно вложенный капитал; другой дополнительный капитал; резервный капитал; нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). К корректирующим показателям собств. капит относят: неоплаченный и изъятый кап-ал.