- •Тема 1. Учет финансовых инвестиций
- •1.3. Учет долгосрочных финансовых инвестиций
- •Методы оценки и учета долгосрочных финансовых инвестиций
- •Используют 2 метода оценки долгосрочных фин-ых инвестиций на дату баланса: 1) по справедливой стоим-ти; 2) по методу участия в капитале.
- •2.2. Учет уставного и паевого капитала
- •2.3. Учет неоплаченного капитала
- •2.4. Учет дополнительного капитала
- •Учет прочего дополнительного капитала
- •2.5. Учет нераспределенной прибыли (непокрытых убытков)
- •2.6. Учет резервного капитала
- •2.7. Учет изъятого капитала
- •Тема 3. Учет обязательств
- •3.1. Признание, оценка и классификация обязательств
- •Раздел II "Обеспечение следующих расходов и платежей";
- •3.3. Учет долгосрочных обязательств
- •3.4. Учет текущих обязательств
- •3.5. Учет доходов будущих периодов
- •Тема 4. Учет доходов, расходов и финансовых результатов
- •4.2. Классификация и признание расходов
- •4.3. Определение и учет финансовых результатов
- •4.4. Учет доходов, расходов и результатов операционной деятельност
- •Учет доходов и расходов от реализации готовой продукции
- •4.5. Учет доходов, расходов и результатов финансовых операций
- •4.6. Учет доходов, расходов и результ-в прочей обычной деятельн-ти
- •Тема 5. Финансовая отчетность
- •5.1. Методика составления Баланса
- •5.2. Методика составления Отчета о финансовых результатах
- •Раздел 2 дает возможность провести необходимый анализ структуры затрат на производство, управление, сбыт и других операционных расходов по экономическим элементам.
- •Раздел 3 составляется только акционерными обществами, акции которых открыто продаются и покупаются на фондовых биржах.
Тема 5. Финансовая отчетность
5.1. Методика составления Баланса
Целью составления Баланса является предоставление пользователям полной правдивой информации о финансовом состоянии предприятия на отчетную дату. Баланс дает возможность определить состав и структуру имущества предприятия, ликвидность и оборачиваемость оборотных средств, наличие собственного и заемного капитала, изменение дебиторской, кредиторской задолженности и многие другие показатели. Получение такой информации является необходимым условием для принятия обоснованных управленческих решений, а также для оценки эффективности будущих вложений капитала и степени фин. рисков.
Бухгалтерский Баланс составляется на основании бух. записей, которые подтверждены соответствующими первичными документами. Перед составлением Баланса необходимо сверить данные на аналитических счетах с данными на соответствующих синтетических счетах - сверяются начальные и конечные остатки и обороты за отчетный период.
С целью сопоставимости финансовых отчетов разных периодов в Балансе приводится информация на начало и на конец отчетного периода. Данные на начало периода переносятся в Баланс с предыдущего годового отчета, а данные на конец отчетного периода - переносятся в Баланс с Главной книги, в которой сгруппированы данные текущего периода.
Статьи Баланса должны быть согласованы и равняться остаткам на аналит-х и синтетических счетах в Главной книге на конец отч. периода.
Баланс предприятия составляется на конец последнего дня отч. периода.
Отчетным периодом для составления Баланса, как и всей финансовой отчетности, является календарный год. Промежуточная отчетность (месячная, квартальная) составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.
Таблица1
Методика составления Баланса
|
Актив |
Код стро-ки |
Счета, сальдо которых отражены в соот-ветствующих статьях |
Пассив |
Код стро-ки |
Счета, сальдо которых отражены в соот-ветствующих статьях |
|
1. Необоротные активы |
|
|
1. Собственный капитал |
|
|
|
Нематериальные активы |
|
|
Уставный капитал |
300 |
К 40 |
|
остаточная стоимость |
010 |
стр.011-стр.012 |
Паевой капитал |
310 |
К 41 |
|
первоначальная стоимость* |
011 |
Д 12 |
Дополнительный капитал |
320 |
К 421 |
|
износ* |
012 |
К 133 |
Прочий дополн. капитал |
330 |
К 422-425 |
|
Незавершенное строительство |
020 |
Д 15 |
Резервный капитал |
340 |
К 43 |
|
Основные средства |
|
|
Нераспределенная прибыль |
350 |
К 44 (Д 44) |
|
остаточная стоимость |
030 |
стр.031-стр.032 |
Неоплаченный капитал |
360 |
(Д 46) |
|
первоначальная стоимость* |
031 |
Д 10,11 |
Изъятый капитал |
370 |
(Д 45) |
|
износ* |
032 |
К 132 |
Всего по разделу 1 |
380 |
|
|
Долгосрочные финансовые инвестиции |
|
|
2. Обеспечения |
|
|
|
учитываемые по методу участия в капитале |
040 |
Д 141 |
Обеспечения выплат персоналу |
400 |
К 471, 472 |
|
прочие финансовые инвестиции |
045 |
Д 142, 143 |
Прочие обеспечения |
410 |
К 473, 474 |
|
Долгосрочная дебиторская задолженность |
050 |
Д 16 |
Целевое финансирование |
420 |
К 48 |
|
Отсроченные налоговые активы |
060 |
Д 17 |
Всего по разделу 2 |
|
|
|
Прочие необоротные активы |
070 |
Д 18, К 19 |
3. Долгосрочные обязательства |
|
|
|
Всего по разделу 1 |
080 |
|
Долгосрочные кредиты банка |
440 |
К 501-504 |
|
2. Оборотные активы |
|
|
Прочие |
450 |
К 505, 506, 51, 52 |
|
Запасы |
|
|
Отсроченные налоговые обязательства |
460 |
К 54 |
|
производственные запасы |
100 |
Д 20, 22 |
Прочие |
470 |
К 53, 55 |
|
животные на откорме |
110 |
Д 21 |
Всего по разделу 3 |
480 |
|
|
незавершенное производство |
120 |
Д 23 |
4. Текущие обязательства |
|
|
|
готовая продукция |
130 |
Д 25, 26, 27 |
Краткосрочные кредиты банка |
500 |
К 60 |
|
товары |
140 |
Д 28 |
Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам |
510 |
К 61 |
|
Векселя полученные |
150 |
Д 34 |
Векселя выданные |
520 |
К 62 |
|
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги |
|
|
Задолженность за товары, работы, услуги |
530 |
К 63 |
|
чистая реализационная стоимость |
160 |
стр 161- стр.162 |
Текущие обязательства |
|
|
|
первоначальная стоимость* |
161 |
Д 36 |
авансы полученные |
540 |
К 681 (К 36) |
|
резерв сомнительных долгов* |
162 |
К 38 |
бюджету |
550 |
К 641 |
|
Дебиторская задолженность по расчетам |
|
|
по внебюджетным платежам |
560 |
К 642 |
|
с бюджетом |
170 |
Д 641 |
по страхованию |
570 |
К 65 |
|
по выданным авансам |
180 |
Д 371, 63 |
по оплате труда |
580 |
К 66 |
|
по начисленным доходам |
190 |
Д 373 |
участникам |
590 |
К 67 |
|
по внутренним расчетам |
200 |
Д 682, 683, |
по внутренним расчетам |
600 |
К 682, 683 |
|
Прочая текущая дебиторская задолженность |
210 |
Д 372-377 Д 651-653 Д 642, 643 |
Прочие |
610 |
К 605, 606, 644, 684,685 |
|
Текущие финансовые инвестиции |
220 |
Д 352 |
Всего по разделу 4 |
620 |
|
|
Денежные средства |
|
|
5. Доходы будущих периодов |
630 |
К69 |
|
в национальной валюте |
230 |
Д 301,311, 313, 333, 351 |
|
|
|
|
в иностранной валюте |
240 |
Д 302, 312, 314, 334 |
|
|
|
|
прочие |
250 |
Д 331, 332 |
|
|
|
|
Всего по разделу 2 |
260 |
|
|
|
|
|
3. Расходы будущих периодов |
270 |
Д 39 |
|
| |
|
Баланс |
280 |
стр.080+ стр.260+ стр 270 |
Баланс |
640 |
стр. 380+ стр.430+ стр 480+ стр 620+ стр. 630 |
* - статьи в валюту Баланса не включаются ( ) - статьи вычетаются при подсчете итогов