- •Тема 1. Учет финансовых инвестиций
- •1.3. Учет долгосрочных финансовых инвестиций
- •Методы оценки и учета долгосрочных финансовых инвестиций
- •Используют 2 метода оценки долгосрочных фин-ых инвестиций на дату баланса: 1) по справедливой стоим-ти; 2) по методу участия в капитале.
- •2.2. Учет уставного и паевого капитала
- •2.3. Учет неоплаченного капитала
- •2.4. Учет дополнительного капитала
- •Учет прочего дополнительного капитала
- •2.5. Учет нераспределенной прибыли (непокрытых убытков)
- •2.6. Учет резервного капитала
- •2.7. Учет изъятого капитала
- •Тема 3. Учет обязательств
- •3.1. Признание, оценка и классификация обязательств
- •Раздел II "Обеспечение следующих расходов и платежей";
- •3.3. Учет долгосрочных обязательств
- •3.4. Учет текущих обязательств
- •3.5. Учет доходов будущих периодов
- •Тема 4. Учет доходов, расходов и финансовых результатов
- •4.2. Классификация и признание расходов
- •4.3. Определение и учет финансовых результатов
- •4.4. Учет доходов, расходов и результатов операционной деятельност
- •Учет доходов и расходов от реализации готовой продукции
- •4.5. Учет доходов, расходов и результатов финансовых операций
- •4.6. Учет доходов, расходов и результ-в прочей обычной деятельн-ти
- •Тема 5. Финансовая отчетность
- •5.1. Методика составления Баланса
- •5.2. Методика составления Отчета о финансовых результатах
- •Раздел 2 дает возможность провести необходимый анализ структуры затрат на производство, управление, сбыт и других операционных расходов по экономическим элементам.
- •Раздел 3 составляется только акционерными обществами, акции которых открыто продаются и покупаются на фондовых биржах.
2.2. Учет уставного и паевого капитала
Учет уставного капитала осуществляется на счете 40 «Уставный капитал, по К-т которого отражается размер уставного капитала, зафиксированный в учредительных документах, и увеличение уставного капитала, а по Д-т – уменьшение (изъятие) уставного капитала.
Аналитич-кий учет ведется по видам капитала и по каждому акционеру.
Типовые проводки:
1. Отражена сум. взносов в уставный кап-ал до регистрац выпуска акций:
Д-т 10 "Осн-е средства; 12 "Нематериальные активы"; 14 "Долгосрочные финансовые инвестиции"; 20 "Производственные запасы"; 30 "Касса"; 31 "Счета в банках" 35 "Текущие финансовые инвестиции"
К-т 68 "Расчеты по иным операциям"
2. На сумму возврата активов при отказе в подписке после регистрации выпуска акций: Д-т 68 "Расчеты по иным операциям"
К-т 15 "Капитальные инвестиции"; 20 "Производственные запасы"; 30 "Касса" ; 31 "Счета в банках"
3. Отражена сумма зарегистрированного уставного капитала:
Д-т 46 "Неоплаченный капитал"; К-т 40 "Уставный капитал"
Паевой капитал – сумма паевых взносов членов союзов и других предпр-тий, предусмотренная учредительными документами, добровольно вложенных в осуществление совместной хоз-но-фин-ой деятельности.
По К-т счета 41 "Паевой капитал" отражается размер паевого капитала, зафиксированный в учредительных документах, и его увеличение; а по Д-т -уменьшение (изъятие) паевого капитала.
Аналитический учет ведется по видам капитала.
2.3. Учет неоплаченного капитала
По Д-т счета 46 "Неоплаченный капитал" отражается задолженность учредителей (участников) по взносам в уставный капитал предприятия; номинальная стоимость размещенных неоплаченных акций; по К-т – погашение задолженности по взносам в уставный капитал предпр-я; номинальная стоимость оплаченных акций. Аналит. учет ведется по видам размещенных неоплаченных акций и каждому участнику предпр-я
Типовые проводки:
1) Списаны суммы, полученные по подписке, на уменьшение неоплаченного капитала:
Д-т 68 "Расчеты по иным операциям"; К-т 46 "Неоплаченный капитал"
2) Погашена задолженность учредителей и акционеров по подписке:
Д-т 10 "Осн-е средства" 12 "Нематериальные активы" 14 "Долгосрочные фин. инвест" 20 "Производственные запасы" 30 "Касса" 31 "Счета в банках" 35 "Текущие фин. Инвест." К-т 46 "Неоплаченный капитал"
2.4. Учет дополнительного капитала
Учет дополнительно вложенного капитала
Сумма, на которую стоимость реализации выпущенных акций превышает их номинальную стоимость - эмиссионный доход (дополнительно вложенный капитал).
По К-т субсчета 421 "Эмиссионный доход" отражается увеличение эмиссионного дохода; по дебету – уменьшение эмиссионного дохода.
Сумма эмиссионного дохода в бухучете отражается таким образом:
Д-т 46 "Неоплаченный капитал" К-т 421 "Эмиссионный доход"
Учет прочего дополнительного капитала
Учет прочего дополнительного капитала ведется на счете 42 "Дополнительный капитал", по Д-т которого отражается уменьшение доп-ного капитала, а по К-т – увеличение.
На субсчете 422 "Прочий вложенный капитал" учитывают прочий капитал, вложенный основателями сверх размера уставного капитала.
На субсчете 423 "Дооценка активов" отраж-ся сумма дооценки (уценки) активов, которую осущ-ют в случаях, предусмотренных законом
На субсчете 424 "Бесплатно полученные необоротные активы" отражается стоимость активов, бесплатно полученных предприятием от других юридических или физических лиц.
На субсчете 425 "Прочий дополнительный капитал" учитывают другие виды дополнительного капитала, которые не могут быть включены в приведенные выше субсчета.