Согласно п(с)бу 12 "Финансовые инвестиции", используют 2 метода оценки долгосрочных финансовых инвестиций на дату баланса:

1. по справедливой стоимости;

2. по методу участия в капитале.

По справедливой стоимости долгосрочные финансовые инвестиции отражаются когда они приобретены и содержатся с целью последующей перепродажи на протяжении краткосрочного периода, а также, когда ассоциированное (или совместное) предприятие осуществляет свою деятельность в условиях, которые существенно ограничивают способность передавать средства инвестору (участнику совместного предприятия) на протяжении долгосрочного периода.

Участники осуществления совместной деятельности, кроме контролирующего участника, также ведут учет финансовых инвестиций по справедливой стоимости.

Приобретение долгосрочных инвестиций отражается записью:

Дебет 14 "Долгосрочные инвестиции"

Кредит 31 "Счета в банках"

Метод участия в капитале – это метод учета долгосрочных финансовых инвестиций, согласно которого балансовая стоимость инвестиции соответственно увеличивается или уменьшается на сумму увеличения или уменьшения части инвестора в чистых активах объекта инвестирования.

По методу участия в капитале отражаются в учете финансовые инвестиции:

• в ассоциированные компании;

• в совместные предприятия у контролирующего участника;

• в дочерние предприятия в финансовых отчетах материнской компании.

В основе учета по методу участия в капитале лежит концепция о том, что инвестор зарабатывает доход от инвестиции эквивалентный части собственности. Если компания, в которую вложен капитал, получила доход за отчетный период, то пропорциональная часть этого дохода увеличивает (в случае потерь – уменьшает) сумму инвестиций у инвестора с одновременным отражением дохода (потерь).

36. Признание, классификация и оценка собственного капитала.

Для начала хозяйственной деятельности предприятию необходимы собственные источники ее финансирования. В момент создания предприятия эту функцию выполняет его первоначальный капитал, который по своему материальному составу является совокупностью активов, инвестированных участниками.

Уставный капитал – зафиксированная в учредительных документах общая стоимость активов, которые являются взносом собственников (участников) в капитал предприятия.

Осуществляя предпринимательскую деятельность, предприятие неизбежно использует привлеченные средства, т.е. создает долги (перед бюджетом, по зарплате, перед кредиторами и т.д.). Т.о., для определения стоимости собственного капитала необходимо вычесть из стоимости его активов сумму обязательств предприятия: СК = А – О.

Собственный капитал – это часть в активах предприятия, остающаяся после вычета его обязательств (П(С)БУ 2).

Согласно П(С)БУ 2 "Баланс" собственный капитал включает следующие основные элементы:

• уставный (паевой) капитал;

• дополнительно вложенный капитал;

• другой дополнительный капитал;

• резервный капитал;

• нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

К корректирующим показателям собственного капитала относятся: неоплаченный и изъятый капитал.