10. Организация складского учета материалов

Наиболее прогрессивным и рациональным методом учета материалов является оперативно - бухгалтерский (сальдовый) учет.

Принципы оперативного – бухгал-терского учета материалов:

- количественный учет на складе ведется материально – ответственными лицами при помощи карточек складского учета;

- работники бухгалтерии осущест-вляют систематический контроль непосредственно на складе за прави-льным и своевременным документи-рованием операций по движению материалов и ведению складского учета материалов;

- бухгалтерия осуществляет учет движения материалов только в денежном выражении;

- систематическое подтверждение данных складского бухгалтерского учета путем сопоставления остатков материалов по данным складского количественного учета, оцененных по принятым учетным ценам, с остатками материалов по данным бухгалтерского учета.

В случае доставки материалов автотранспортом со склада постав-щика, поставщик выписывает товарно-транспортную накладную при получении материалов на станции ж/д выступает ж/дорожная накладная с соответствующими отметками на станции отправления и на станциях назначения. При полном соответствии кол-ва фактически поступивших материалов доку-ментам поставщика материально ответственное лицо выписывает приходный ордер . Акт о приемки материалов применяется для оформ-ления поступивших материалов без платежных документов или в случае расхождения с данными сопрово-дительных документов поставщика. Акт составляется приемной комис-сией в 2-х экземплярах. Для оформ-ления движения материалов внутри организации составляют накладные- требования на отпуск материалов.

Акт об оприходовании материальных ценностей полученных при разработ-ке и демонтаже зданий и сооружений используется при оприходовании материалов, полученных от ликви-дации ОПФ.

Расходные документы отражают отпуск материалов на производ-ственные нужды, хозяйственные нужды, реализацию на сторону. К ним относятся:

1) лимитно - заборная карта выписывается на один или несколько видов материалов, относящихся к определенному коду производственных затрат в 2-х экземплярах.

2) требования- накладные

3) накладные на отпуск материалов на сторону

Все первичные документы на расход и отпуск материалов группируются бухгалтерией в разрезе субсчетов, мест хранения и направления затрат. В течение отчетного месяца их движение учитывается по учетным ценам (договорные или плановые), а по окончании месяца после расчета процентов и сумм ТЗР- по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость израсходованных материалов отражается в журналах- ордерах .

11. Учет кассовых операций

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде налич­ных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая орга­низация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установлен­ной форме. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в преде­лах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйствен­ных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для учета кассовых операций применяются следующие типовые формы первичных документов и учетных регист­ров: приходный кассовый ордер , расходный кассо­вый ордер , Журнал регистрации приходных и расход­ных кассовых ордеров, Кас-совая книга, Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

Кассир принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером.

Выдача наличных денег их кассы производится по расходным кассовым ордерам или платежным ведомостям, подписанным главным бухгалтером и руководителем.

Кассовые документы выписываются бухгалтером.

Все приходные и расходные ордера регистрируются в журнале, а документу присваивается порядковый номер.

Листы кассовой книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и опечатаны. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры являются отрывными и служат отчетом кассира. На основании отчета кассира главный бухгалтер заполняет журнал – ордер.

Для учета расчетов с населением организации обязаны использо­вать – контрольно-кассовые машины.

Инвентаризация, ревизия в кассе проводятся не реже одного раза в месяц.

Синтетический учет по кассе ведется на счете 50 «Касса».

Дт 50 Кт 51 – поступление денег с расчетного счета;

94, 95 – краткосрочные и долгосрочные займы;

46, 47, 48 – оплата наличными реализованной продукции, работ, услуг;

76 – погашение дебиторской задолженности.

Кт 50 Дт 70 – выдача наличными пособий премий;

76 - … депонированной зарплаты;

71 - …подотчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы;

88 - …дотаций и единовременных пособий;

51 – сдан сверхлимитный остаток денежных средств.