6. Бухгалтерский баланс – основная форма бухгалтерской отчетности

Баланс - способ обобщенного отражения хозяйственных средств по составу и источникам образования в денежном выражении на определенную дату.

Строение: Бухгалтерский баланс состоит из разделов, групп статей и отдельных статей. В конце – итог (валюта баланса). А=П, в А- 2 раздела, в П – 3 раздела.

Баланс состоит из двух равновесных частей:

1) актив - отражены хозяйственные средства по их составу (1.внеоборотные активы: нематериальные активы, основные средства, незаверш.строительство, фин.вложения; 2. оборотные активы: запасы, НДС, дебиторская задолженность, краткосрочные фин.вложения, денежные средства, прочие оборотные активы);

2) пассив - отражены источники формирования средств (3. капитал и резервы: уставный капитал, собственные акции, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (убыток); 4.долгосрочные обязательства: кредиты и займы; 5.краткосрочные обязательства: кредиты и займы, кредиторская задолженность, задолженность перед участниками по выплате доходов, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов, прочие).

Элементы актива и пассива - статьи баланса. Каждая строка баланса имеет порядковый номер – код. Источник информации для составления баланса - бухгалтерские счета.

Требования к балансу:

- «правдивость» (документарная обоснованность, обоснованность о которой можно судить по бухгалтерским записям на счетах, обоснованность инвентаризацией);

- единство принципов учета и оценки;

- преемственность (согласованность с предыдущим);

- ясность для составляющих и читающих.

Типовые изменения в балансе, происходящие под влиянием хозяйственных операций:

1 род - Изменения в активе - одна статья увелич-ся, а другая уменьшается на ту же сумму, итог не изменяется

2 род - Изменения в пассиве - одна статья увелич-ся, а другая уменьшается на ту же сумму, итог не изменяется

3 род - Изменения одновременно в пассиве и активе в сторону увеличения их статей. Итог также увеличивается

4 род - Изменения одновременно в пассиве и активе в сторону уменьшения их статей. Итог также уменьшается.

7. Первичная документация и документооборот в бухучете

Документ – свидетельство совершения хоз. операции или право на ее совершение.

Бухгалтерским документом называется запись совершенной хоз. операции по которой произошло изменение в хоз. средствах или источниках хоз. средств.

Каждый бух. документ должен содержать достоверные данные и быть оформлен юридически правильно. Реквизитами называются данные бухгалтерских документов, которые характеризуют оформленную хоз. операцию. Обязательные реквизиты: - название документа; - дата состав-ления; - содержание хоз. операции и ее основание; - измеритель операции (единицы измерения); - подписи лиц, ответственных за совершение этой хоз. операции и правильность её отражения в документе; - название и адрес организации; - указаны сторо-ны, участвовавшие в совершении хоз. операции оформленной данным документом. Дополнительные реквизиты: - номер документа; - наименование предприятия; - адрес предприятия.

Все записи ведутся на основании первичных документов, затем сведе-ния переносятся в учетные регистры, где они систематизируются (т. е. записываются на бухгалтерские счета), и в конце отчетного периода по данным учетных регистров запи-сываются в отчетность предприятия.

В бухгалтерии производится провер-ка документов по форме (правиль-ность заполнения), по существу (обоснованность совершения данной хоз.операции) и арифметике (прави-льность в вычислениях). Документ является первичным источником информации.

Способы исправления ошибок:

1. Корректурный – применяется, когда ошибка не затрагивает коррес-понденции счетов или она была быстро обнаружена и не отразилась на учетных записях.

2. Способ дополнительных проводок – применяется, когда указана правильная корреспонденция счетов, но приуменьшена сумма операции. Для исправления ошибки на разность между правильной и приуменьшен-ной ∑ операций составляется допол-нительная бухгалтерская проводка

3. «Красное сторно» – для исправ-ления счетов или большей чем следовало ∑ операций. Исправленная проводка или сумма записывается красными чернилами в учетный регистр при подсчетах сумма, записанная красными чернилами вычитается из итогов →красная сторнированная запись полностью аннулирует неправильную запись и одновременно обычными чернилами записывается правильная сумма.

В кассовых и банковских первичных документах исправления не допускаются.

Порядок и путь прохождения доку-ментов, с момента их составления или поступления от других пред-приятий до момента сдачи в архив, называется документооборотом.

График документооборота – документ, регламентирующий движение документов, т.е. поступление, обработку, принятие к учету и сдачу документов в архив.