1.3 Горизонтальный анализ баланса

Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегирования показателей определяет аналитик. Как правило, берут базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет не только анализировать изменение отдельных балансовых статей, и прогнозировать их значения. Один из вариантов горизонтального анализа баланса представлен в Таблице 3 Рабочей тетради

1.3.1 Анализ качественных сдвигов в имущественном положении предприятия

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы.

Активы динамичны по своей структуре.

Выводы об имевшем место качественных изменениях в имущественном положении предприятия, их прогрессивности делают на основании ряда критериев.

В качестве формализованных критериев выступают показатели динамики и структуры хозяйственных средств:

• доля материальных активов в общей сумме внеоборотных активов;

• доля активной части основных средств;

• доля быстрореализованных активов;

• коэффициент годности основных средств;

• характеристика возрастного состава и т.п.

Структура хозяйственных средств предприятия существенно зависит от вида ее деятельности, объемов производства =>должна быть субъективная оценка изменения структурных сдвигов.

Анализ выполняют, строя ряд взаимосвязанных таблиц.

Таблица

Изменения имущественного положения предприятия

Показатели	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Структура прироста
			___.руб. (п.3-п.2)	%, (п.3/п.2)
1	2	3	4	5
Всего имущества (ф.1 стр.1500)
в т.ч.
Иммобилизованные активы (ф.1 стр.
Мобильные активы (ф.1 стр.
в т.ч.
запасы
дебиторская задолженность
Прочие оборотные активы

Важнейшей частью хозяйственных средств предприятия являются активы, характеризующие его производственные мощности:

• основные средства;

• производственные запасы;

• средства, вложенные в незавершенное производство.

Таблица

Изменения производственного потенциала предприятия

Показатели	На начало периода		На конец периода		Темп изменения,% (п.4/п.2)	Изменения
	___.руб.	%	___.руб.	%		___.руб. (п.4-п.2)	% (п.5-п.3)
1	2	3	4	5	6	7	8
Основные средства
Производственные запасы
Незавершенное производство
Производственный потенциал:
в ____.руб.
в % у имуществу

Бухгалтерская отчетность позволяет достаточно подробно проанализировать наличие, состояние и изменения важнейшего производственного потенциала – основные средства.

Сначала анализируют структуру основных средств по пояснениям к бухгалтерскому балансу (ф.5), а также проанализировать изменения.

Таблица

Показатели	На начало периода		На конец периода		Темп изменения,% (п.4/п.2)
	___.руб.	%	___.руб.	%
1	2	3	4	5	6
Основные средства
в т.ч.
		-		-
	-		-		-
	-		-		-
	-		-		-
	-		-		-

Оценка состояния основных средств: в процессе производства основные средства снашиваются физически и устаревают морально.

Степень физического износа определяется в процессе начисления амортизации.

В рамках экспресс-анализа:

Коэффициент износа= сумма износа/первоначальную стоимость основных средств×100 (более 50% нежелателен)

Увеличение величины коэффициента износа=>ухудшается состояние основных средств предприятия.

Коэффициент годности = 100 – Коэффициент износа.

Оценка изменения основных средств:

Коэффициент обновления = Стоимость поступивших основных средств в течение года / Стоимость основных средств на конец периода×100;

Показывает, какую часть от имеющихся на конец отчетного периода основных средств составляют новые.

Коэффициент выбытия = Стоимость выбывших основных средств в течение года / Стоимость основных средств на начало периода×100;

Показывает, какая часть основных средств с которыми предприятие начало деятельность в отчетном периоде, выбыла из-за ветхости и по другим причинам.

Таблица

Характеристика основных средств предприятия

Показатели	На начало периода		На конец периода		Темп изменения,% (п.4/п.2)
	___.руб.	%	___.руб.	%
1	2	3	4	5	6
Первоначальная стоимость
в т.ч.
активная часть
Остаточная стоимость		-		-
Коэффициент годности	-		-		-
Коэффициент износа	-		-		-
Коэффициент обновления	-		-		-
Коэффициент выбытия	-		-		-

Следующий шаг в характеристике изменения имущественного положения предприятия является анализ состава и динамики оборотных (мобильных, текущих) средств.

Сама по себе структура имущества и даже ее динамика не дают ответ, насколько выгодно для инвестора вложение денег в данное предприятия. Она лишь позволяет оценить состояние активов и наличие средств для погашения долгов.

1. Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия (стр.1500);

2. Доля основных средств в активах предприятия (Стоимость основных средств / стр.1500);

3. Доля активной части основных средств предприятия (стоимость активной части основных средств (машины +транспортные средства)/ стоимость основных средств);

4. Коэффициент износа основных средств (сумма износа/первоначальную стоимость основных средств×100);

5. Коэффициент износа активной части основных средств (сумма износа активной части основных средств /первоначальную стоимость активной части основных средств×100;

6. Коэффициент обновления = Стоимость поступивших основных средств в течение года / Стоимость основных средств на конец периода×100;

7. Коэффициент выбытия = Стоимость выбывших основных средств в течение года / Стоимость основных средств на начало периода×100.