Глава 3. Планирование и анализ себестоимости продукции

Расчёт себестоимости определенного вида продукции называют калькулированием, а документ, содержащий этот расчёт, называется калькуляцией себестоимости продукции.

    При калькулировании себестоимости определяются затраты на изготовление конкретных видов продукции, и проведение конкретных работ в конкретных цехах и производствах, т.е. в основу положен расчёт затрат на достижение определенных производственных целей. Особенность статей калькуляции состоит в том, что они указывают на место возникновения затрат в производстве.

    Перечень статей затрат, их состав и методы распределения затрат на производство отдельных видов продукции определяются отраслевыми методическими рекомендациями. Для составления калькуляций себестоимости продукции используется постатейная классификация затрат.

    В первом разделе калькуляции отражается выполнение плана по производству и себестоимости продукции, дается разбивка всего выпуска продукции на калькулируемые группы, по которым указывается выпуск продукции по плану и отчету; производственная себестоимость на одну тонну продукции и на весь выпуск по плану и отчету; товарный выпуск продукции; полная себестоимость, оптовая цена.

  Во втором разделе приводятся сортовые калькуляции по каждому калькулируемому виду продукции.

В третьем разделе приводится цеховая (агрегатная) калькуляция с полной расшифровкой расходов по переделу.

Перечень калькуляционных статей расходов при планировании и анализе конкретизируется применительно к отдельным переделам (цехам) металлургических предприятий. На основе указанной группировки расходов формируются плановые и отчетные калькуляции себестоимости отдельных видов продукции, выявляются в процессе анализа резервы снижения расходов на производство.

Таблица 14. - Объем производства отдельных видов стали

I	Qугл	1,8 млн т
II	Qнизк	1,0 млн т
III	Qлег	0,1 млн т
Всего	Q	2,9 млн т

Часовая производительность конвертера при выплавке указанных видов стали (т/ч):

I – П_угл= 191; II – П_низк = 178; III – П_лег = 158.

Соотношение затрат в передел на заданное и добавочные материалы при выплавке указанных видов стали составило (доли ед.) :

I – 1,0; II – 1,03; III – 1,12.

Доля условно-постоянных затрат в общей сумме расходов по переделу, общезаводских и на реализацию продукции составляет 37%.

Агрегированная цеховая калькуляция себестоимости стали в конвертерном цехе (на одну тонну) по отчету приведена ниже:

Таблица 15

Наименование статей затрат	Количество	Цена руб.-коп.	Сумма руб.-коп.
Итого задано за вычетом отходов и брака	1,000	11005-00	11005-00
Добавочные материалы			203-00
Расходы по переделу, в том числе:			1996-00
энергетические затраты			226-00
заработная плата производственного персонала и отчисления на социальные нужды			323-00
ремонтный фонд и содержание основных средств			488-00
работа транспортных цехов			117-00
амортизация основных средств			257-00
прочие цеховые расходы			405-00
общезаводские расходы			390-00
расходы на реализацию продукции			1016-00
полная себестоимость стали			14610-00

Условия, которые необходимо учитывать при планировании себестоимости стали, приведены ниже.

1. Общий объем производства стали увеличивается на 3 %.

2. Происходит изменение сортамента стали. Объем производства отдельных видов стали увеличивается неравномерно:

I – определяется в процессе решения задачи;

II – на 7%;

III – на 5 %.

3. Удельные затраты (руб/т) на заданное (металлошихта и добавочные материалы) меняются для отдельных видов стали следующим образом:

I – не меняются;

II – снижаются на 0,3 %;

III – снижаются на 0,5 %.

4. Общая сумма (млрд руб.) расходов по переделу, общезаводских и на реализацию продукции снижаются на 0,3 %.

В процессе решения требуется определить (составить):

1. Себестоимость отдельных видов (групп марок) стали по отчету (руб/т).

2. Агрегированные плановые калькуляции (руб/т):

• цеховую (расходы по переделу, общезаводские и на реализацию продукции дать одной цифрой без расшифровки);

• сортовые по трем видам стали.

3. Причины (изменение объема производства и сметы расходов) изменения абсолютной суммы (млрд руб.) и удельной величины (руб/т) общего размера расходов по переделу, общезаводских и на реализацию продукции в плановой цеховой калькуляции себестоимости по сравнению с отчетной.