Глава 2. Расчет и анализ использования оборотных средств

Оборотные средства – это часть производственного капитала, стоимость которого за один производственный цикл полностью переносится на готовую продукцию и полностью возвращается после её реализации.

Стоимость предметов труда, находящихся на всех стадиях производственного цикла, составляет его производственные оборотные фонды. Средства, находящиеся вне сферы производства, обеспечивающие нормальное функционирование предприятия, осуществление им производственной и хозяйственной деятельности, заготовки сырья, материалов, реализации готовой продукции называются фондами обращения [3] .

К производственным оборотным фондам относятся производственные запасы и средства в расчётах.

Производственные запасы - это запасы сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, топлива, тары и тарных материалов, запасных частей для текущего и капитального ремонтов и т.д., находящихся в распоряжении предприятия, необходимые ему для обеспечения производства и его расширения в случае повышения спроса.

Охарактеризуем отдельные составляющие производственных запасов.

Сырье является продукцией добывающих отраслей.

Основные и вспомогательные материалы являются продукцией обрабатывающих производств.

Основные материалы - вещественные элементы производства, составляющие значительную часть предметов труда, используемых предприятиями для производства продукции и составляющих её основу. Основные материалы участвуют в производстве в течение одного производственного цикла, стоимость их полностью переносится на стоимость изготовленной продукции [3].

Вспомогательные материалы - предметы труда, которые не входят в своей вещественной форме в готовый продукт, а используются в процессе производства для осуществления технологического процесса обеспечения работы оборудования и т.п. целей (например, реагенты, смазки и т.д.).

Полуфабрикаты могут быть собственными и покупными.

Полуфабрикаты - продукция, законченная обработкой в одном из цехов предприятия и подлежащая последующей обработке в других цехах этого же предприятия. Учёт выработанных полуфабрикатов осуществляется в натуральном и денежном выражении. Если полуфабрикаты не производятся на самом предприятии, а покупаются у другого предприятия, они относятся к покупным и входят в состав производственных запасов [1].

Средства в производстве - это оборотные фонды, вступившие в производственный процесс. К ним относятся:

Незавершенное производство - это продукция (работы), не прошедшая всех переделов, предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и техническую приемку.

Расходы будущих периодов - это расходы данного периода, подлежащие погашению за счёт себестоимости продукции в последующих периодах.

В состав фондов обращения входят:

• Готовая продукция представляет собой полностью законченные готовые изделия или полуфабрикаты, поступившие на склад предприятия.

• Средства в расчётах - средства предприятия, временно отвлеченные из его оборота при расчётах с юридическими и физическими лицами (в т.ч. задолженность за товары и услуги; по выданным авансам; по полученным векселям; суммы за подотчетными лицами и др.).

• Товары отгруженные (товары в пути) - стоимость продукции, отгруженной покупателю, но еще не оплаченной им.

• Денежные средства - это денежные средства, находящиеся в кассе предприятия, на расчётных счетах банков и в расчётах [2].

Оборотные средства предприятия постоянно находясь в движении, совершают кругооборот, состоящий из трех стадий:

1. На первой стадии предприятия затрачивают денежные средства на оплату счетов за поставленные предметы труда (оборотные фонды). На этой стадии оборотные средства из денежной формы переходят в товарную и одновременно - из сферы обращения в сферу производства.

2. На второй стадии приобретенные оборотные фонды превращаются сначала в производственные запасы и полуфабрикаты, а после завершения производственного процесса - в готовую продукцию.

3. На третьей стадии готовая продукция реализуется, в результате чего оборотные фонды из сферы производства переходят в сферу обращения и снова принимают денежную форму. Эти средства направляются на приобретение новых предметов труда и вступают в новый кругооборот. Оборотные средства находятся одновременно на всех трех стадиях кругооборота. Что-то в каждый момент покупается, производится, продается и снова покупается. Это и обеспечивает непрерывность и бесперебойность производства и реализации продукции. Время нахождения оборотных средств на каждой стадии различно и зависит от вида продукции, особенностей её производства и реализации.

Время, в течение которого оборотные средства совершают полный кругооборот, называется периодом оборота оборотных средств.

Таблица 9.- Технико-экономические показатели работы предприятия

Показатели	Отчетный год
	План	Факт
Выпуск товарной продукции в натуральном выражении. %	100	104
Объем реализованной продукции за год. млрд. руб.	107	111
Среднесуточный выпуск товарной продукции по производст- венной себестоимости. млрд. руб.	0.24	0.28
Удельный вес основных материалов в производственной себестоимости.%	68	68.8
Среднегодовые запасы материалов. дни	28	31
Длительность производственного цикла. дни	58	59
Коэффициент нарастания затрат	0.56	0.56
Норматив оборотных средств в незавершенное производство. расходы будущих периодов и запасы готовой продукции. млрд. руб.	1.8	1.8

Таблица 10. - Нормативы производственных запасов, млрд руб.

Элементы производственных запасов	Норматив
Чугун покупной	9.03
Лом	1.01
Прочие основные материалы	0.54
Итого основные материалы	10.58
Прочие производственные запасы	0.39
Всего производственные запасы	10.97

Таблица 11. - Фактические остатки производственных запасов на начало

месяца отчетного года, млрд руб.

Срок	Чугун	Лом	Прочие основные материалы	Прочие производственные запасы
На 1 января	9.22	1.02	0.56	0.34
На 1 апреля	9.25	1.05	0.59	0..39
На 1 июля	9.29	1.03	0.58	0.36
На 1 октября	9.24	1.08	0.61	0.38
На 1 января следующего года	9.30	1.07	0.62	0.37

Расчет ведется, исходя из данных таблиц 9 – 11.

1. Определяем среднегодовой остаток производственных запасов:

Среднегодовая величина производственных запасов на предприятии определяется на основе данных инвентаризаций фактических производственных запасов по следующей формуле:

• чугун: (0.5*9.22+9.25+9.29+9.24+0.5*9.30)/4=9.26

• лом: (0.5*1.02+1.05+1.03+1.08+0.5*1.07)/4=1.05

• прочие основные материалы: (0.5*0.56+0.59+0.58+0.61+0.5*0.62)/4=0.59

• прочие произв. запасы: (0.5*0.34+0.39+0.36+0.38+0.5*0.37)/4=0.37

Наибольший показатель среднегодового остатка у чугуна,а наименьший у прочих производственных запасов.

2. Определяем отклонения производственных запасов от норматива:

Таблица 12

Элементы производственных запасов	Норматив	Среднегодовые остатки	Отклонение (+,-)
Чугун покупной	9.03	9.26	0.23
Лом	1.01	1.05	0.04
Прочие основные материалы	0.54	0.59	0.05
Итого основные материалы	10.58	10.90	0.32
Прочие производственные запасы	0.39	0.37	-0.02
Итого	10.97	11.27	0.30

Результаты расчётов показывают, что запасы основных материалов повысились на 0,32 млрд руб.

Одновременно понизился их удельный вес в общей сумме оборотных средств. Понизились прочие производственные запасы. В целом вся сумма производственных запасов отклонилась от норматива на 0,3 млрд руб.

3. Определяем влияние различных факторов на величину отклонений от норматива общей величины запасов под влиянием следующих факторов:

а) за счет изменения объема производства:

,

где - норматив производственных запасов, руб.;

, - производство продукции в натуральном выражении по плану и фактически, %.

Изменение объёма производства (выпуска валовой продукции) по сравнению с планом составило 0,33 млрд рублей.

б) за счет изменения доли основных материалов в производственной себестоимости:

где ,- доля основных материалов в производственной себестоимости фактически и по плану, %

Рост доли материальных затрат в производственной себестоимости составил -0,15 млрд рублей.

в) за счет отклонения норм запаса основных материалов:

где Н^ф, Н^пл – норма запаса основных материалов фактически и по плану, дни.

Изменение норматива вследствие изменения нормы запаса основных материалов составило 0,84 млрд рублей.

г) отклонение величины производственных запасов от норматива за счет перечисленных факторов составило

0.439+0.124+1.134=1.697 млрд. руб.

Относительная экономия производственных запасов составила

1.697-0.30=1.397 млрд. руб.