ОКР ТЕМА №9
“Учет интербанковских операций”.
1). Учет основных средств, хозяйственного инвентаря и МБП.
2). Учет расчетов с дебиторами и кредиторами. Учет и контроль операционных и разных доходов и расходов.
3). Операции с золотыми медалями.
1. Учет основных средств (ОсС), хозяйственного инвентаря и мбп.
Для осуществления своих функций ПУ необходимо служебное помещение с конторским инвентарем, вычислительной техникой, а также транспортные средства и другое оборудование.
Закрепленный за ПУ инвентарь и специальное оборудование представляют собой Основные Фонды, или в денежном выражении - Основные средства банка, которые являются государственной собственностью и находятся в распоряжении ПУ.
Инвентарь и специальное оборудование числятся на балансе каждого ПУ по принадлежности.
В качестве ОсС учитываются:
- капитальные вложения;
- здания;
- сооружения;
- предметы инвентаря стоимостью свыше 800 тыс. руб.;
- аппаратура охранных сигнализаций независимо от стоимости;
- предметы, срок службы которых больше 1 года независимо от стоимости.
Учет хозяйственного инвентаря осуществляется на активном балансовом счете 921 “Хозяйственный инвентарь”.
По дебету проводятся суммы стоимости инвентаря, полученного от других ПУ или вышестоящих учреждений.
По кредиту - стоимость инвентаря, пришедшего в негодность или переданного другим учреждениям.
В пассиве счету 921 противостоят счета 013 “Фонд ОсС” и 015 “Износ ОсС”.
Остаток по счету 921 должен быть равен сумме остатков по счетам 013 и 015.
На суму переданного банку инвентаря приходит два авизо:
- дебетовое на 921 счет;
- кредитовое на счета 013 и 015.
Проводки:
Дт 921
Кт 840 Передан хозяйственный инвентарь на суму 600 тыс. руб.
Второе кредитовое авизо:
Дт 840 600 тыс. руб.
Кт 013 500тыс. руб.
Кт 015 100 тыс. руб.
При передаче полевым банком кому-либо хозяйственного инвентаря делаются обратные проводки.
При выбытии хозяйственного инвентаря делаются проводки:
Кт 921
Дт 830 “Начальные МФО текущего года”.
Кт 830
Дт 013
Дт 015
Аналитический учет по сч. 921 ведется в карточках форма 04098009 и в журнале форма 04098008.
В карточках указывается:
- первоначальная стоимость;
- когда и у кого купили;
- отличительные особенности;
- инвентарный номер.
В журнале указывается:
- наименование предметов;
- инвентарный номер;
- фабричный номер;
- сумма.
Вместо журналов для механизированной обработки могут вестись лицевые счета.
Каждый предмет должен иметь инвентарный номер, который обозначаеся клеймением, несмываемой краской или гравировкой.
Аналитический учет по счетам 013 и 015 ведется в лицевых счетах форма 0607001Б.
Любые изменения состава хозяйственного инвентаря приводят к изменению остатков по счетам 921, 013 и 015, которые корреспондируют со счетами 830, 840 или 879 “Расчеты с контролирующими учреждениями” (при этом составляется карточка-поручение, а не авизо).
Передача хозяйственного инвентаря стационарным учреждениям производится с разрешения департамента ПУ.
Хозяйственный инвентарь, находящийся в эксплуатации постоянно, изнашивается, при этом Фонд ОсС уменьшается, а износ ОсС - увеличивается.
ПУ, находящиеся за границей, ежегодно определяют и отражают на балансовом счете 015 износ хозяйственного инвентаря, который исчисляется исходя из норм амортизации на полное восстановление в полных рублях без копеек.
На исчисленную сумму износа в декабре делается проводка:
Дт 013
Кт 015
За границей ПУ износ ОсС не определяют и по балансу не проводят. Для них начисление амортизации производится департаментом ПУ. Хозяйственный инвентарь, утративший свое производственное назначение, пришедший в негодность вследствие износа, уничтоженный из-за стихийных бедствий или в ходе военных действий списывается с баланса. Списание производится по актам, подписанным начальником ПУ в пределах предоставленных полномочий, или вышестоящим руководством.
Акт на списание прилагается к мемориальному ордеру. В мемориальном ордере делается проводка:
Дт 013
Дт 015
Кт 921
Если начальник ПУ неправомочен решить вопрос о списании, то все материалы на списание за подписью начальника ПУ и главного бухгалтера высылаются вышестоящему ПУ. Разрешение на списание оформляется письмом за подписью начальника вышестоящего ПУ.
Акты на списание ЭВМ составляются комиссией с обязательным участием механика полевой конторы. Затем они направляются в департамент ПУ на утверждение.
Ежегодно по состоянию на 1 декабря проводится инвентаризация хозяйственного имущества ПУ. Для этого приказом начальника ПУ назначается комиссия. Комиссия составляет опись всех предметов и сверяет с данными учета. Результаты инвентаризации отражаются в акте с приложением описи. При выявлении неучтенных предметов они приходуются:
Дт 921
Кт 013
На стоимость недостающих предметов делается проводка:
Дт 013
Дт 015
Кт 921
Одновременно стоимость недостающих предметов относится на счет виновного лица
Дт 904 “Прочие дебиторы и кредиторы”
Кт 904 По лицевому счету “Суммы, взыскиваемые за недостачу инвентаря”
Пример
Обнаружен недостаток 1500000 руб.
Дт 013 1000000 руб.
Дт 015 500000 руб.
Кт 921 1500000 руб.
Дт 904 Лицевой счет виновного лица
Кт 904 1500000 руб.
Возмещение убытка:
Дт 030
Кт 904 Лицевой счет виновного лица 1500000 руб.
Дт 904 “Суммы, взыскиваемые за недостачу инвентаря”
Кт 960 “Прочие доходы” 1500000 руб.
В ПУ имеется служебная мебель, шкафы, пишущие машинки и др., полученные во временное пользование от военного командования. Такой инвентарь учитывается внесистемно в отдельной книге и в балансе ПУ не отражается.
МБП стоимостью от 25000 до 500000 руб. учитывается на активном балансовом счете 942 “МБП”. В пассиве этому счету противостоит счет 012. Остатки по этим счетам должны быть равны.
Аналитический учет по счету 942 ведется аналогично учету по счету 921. Для отличия предметам МБП присваиваются специальные инвентарные номера.
Изменение состава МБП, поступление, приходование, передача, списание отражается на счетах 012 и 942 аналогично отражению операций по учету хозяйственного инвентаря.
Запас материалов, запасные части к машинкам, стандартные мешки для перевозки и хранения ценностей учитываются на счете 940 “Хозяйственные материалы”.
По дебету отражается стоимость полученных или приобретенных хозяйственных материалов.
По кредиту отражается стоимость переданных, списанных иди недостающих материалов.
Аналитический учет ведется в лицевых счетах в натуральном и стоимостном выражении. Лицевые счета открываются на имя ответственных за хранение материалов лиц по каждому виду материальных ценностей.
Мешкотара в эксплуатации учитывается кассовыми работниками внесистемно в специальной книге. На каждый вид мешков отводятся специальные листы книги. Стоимость пришедших в негодность мешков на основании акта списывается:
Кт 940
Дт 970 “Операционные и разные расходы”
По состоянию на 1 декабря каждого года проводится проверка наличия материальных ценностей по балансовым счетам 940 и 942 и результаты регистрируются в акте с приложением описи оказавшихся в наличии материальных ценностей.
Письмом ЦБ №209 от 20.11.95 г. определяется порядок отражения в бухгалтерском учете капитальных затрат. Расчеты с подрядчиками по жилищному строительству, приобретению квартир для сотрудников банка осуществляется со счета 016 “Фонд производственного и социального развития” по статье “Капитальные вложения”. Записи:
Дт 016
Кт счет подрядчика
Необходимо иметь в виду, что перечисление средств подрядчику со счета 016 производится только после получения разрешения департамента ПУ и кредитового авизо департамента.
Расходование средств осуществляется строго в пределах суммы авизо. На сумму перевода на счет подрядчика делается запись:
Дт 932 “Дебиторы и кредиторы по капитальным вложениям” (лиц. сч. подрядчика)
Кт 936 “Финансирование капитальных вложений сверх гос. плана за счет нецетрализованных источников”
При перечислении средств за квартиры для сотрудников их стоимость приходуется на внебалансовом счете 9963 “Средства на строительство, предоставляемые в порядке долевого участия”.
Сумма средств, переданных подрядчику в виде аванса и отраженных на счета 932, не должна быть больше 30% от общей сметы строительства. На основании актов выполненных работ (справок подрядчика) сумма списывается с лицевого счета подрядчика проводкой:
Дт 933 “Капитальные вложения, сверх гос. плана за счет нецетрализованных источников”
Кт 932 “Дебиторы и кредиторы по капитальным вложениям” (лиц. сч. подрядчика)
По окончании строительства все затраты по вводимым в эксплуатацию в отчетном году объектам жилищного строительства закрываются следующими бухгалтерскими записями:
Дт 936
Кт 933
Одновременно стоимость вводимых зданий и приобретенных квартир относится на соответствующие счета по учету ОсС:
Дт 920 “здания и сооружения”
Кт 013 “Фонд ОсС”
Списание со счета 9963 производится на основании акта и других документов, подтверждающих передачу квартир банку.