LECTION5
.DOCВ пп указываем наимен прд, сумму пн.
Банк спис эту сумму со счтеа прд и зачисляет ее в Бюд. Копии исполненных пп с выписками Банка передаются. 1 - фин орг по месту нахожд прд для учета исполнен дох части ФБ. 2 - перед-я местн казн-ву для учета исполнен дох части Б. На след день Фин орг и казн сообщает это налог инспекц.
На осн получ от прл свед, декл и др докум, свид о свк год дох гр-на НИ производ им окончат расчет ПН за истекший год и гр-н произв допл в Бюд, исчисл НИ. Доплата произ-я в СбБанк.
ПН с гр-ан заним пред деятел без образ ЮЛ исчисл-я НИ. Гр-н. Получ разренш на занят такой деятел, обязан заявить НИ о доходах, котор он предпол получ в течен года. Исходя из этой суммы НИ производ расчет аванс платеж налога и вруч гр-ну п/изв на их уплату в устан сроки. В теч года гр-н м заявить о повыш\пониж превонач-о предполаг дохода. В этом случ НИ обяз сделать перерасчет аван плат Н и вручить гр-ну нов п/изв.
По окончан года гр-н д представить в НИ декл о факт получ им доходах, Ж учета доходов и расходов, а т же док-ты, подтвержд расходы. После соответ проверок НИ производ окончат расчет ПН за истекший год.
Разница в суммах уплаты налога подлежит доплн упл/возвр Бюд.
Мал прд освобожд от уплаты аван плат-й.
НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ.
Налог - один из гл инстр гос в осущ экон и соц полит. Решен этих задач прямо зависит от объема поступл Н. Прежде всего надо произ-и анализ поступлен Н-в и опред тенден развит нал-о облаг базы (далее ноб). И только на этой основе делается прогнозир поступл плат в Бюд на опред Период. Это важнейшая зад экон ведомств, ф орг-в на всех уровнях упр.
Весь комплекс работ по анализу и прогнозир служ основой по обоснов и своевр составл Бюд-в.
Тк на нал орг возл-н контр за полнлтой и своевр поступл нал, они тже пров работ по анализу ноб и прогнозированию объема поступл ср-в в Бюд.
Собр-е н орг свед о возмож объеме поступл учит-я орг исполнит и законодат власти при сост и утвержд доход части Б. Н орг использ рез анализа для документ проверки отд-х прд в целях оценки полноты уплат нал и принят мер по снижен недоимок по плат в Б.
Предметом анализа явл ноб и составляющие ее элементы:
-
динамика объема произв0ва прд пром-ти и др отр.
-
индекс уен
-
ВПр
-
уровень оплаты труда
-
измен кол и кач сост прд
-
др
на практ особ вним удел анализ ноб осн налогов: НП,НДС,ПН с ФЛ - их объем > 75% от суммы поступл всех налогов.
В лесоизбыт районах рпед поступл лесного дохода, зачисл-о в МБ.
Кажд вид нал имеет свою ноб: ноб НП вкл приб от реал прд,р,у +ОсФ+вне\р\опер.
Гна основе бух отч прд, нал расч, составл сводн тадл, в котор вносятся осн пкз фин-хоз деят прд: ВырР, затр на произв, ФОТ, льготы по налогам и др.
На уровне отдел региона данные пкз м группироваться по однор прд, по видам деят, формам собств и тд. Данная информ позвол опред рентаб произв по кажд прд, гр прд и района в целом. Опред-я мат-емкость, затр, опл тркда, ноб по кажд нал за отч пер, кот служит в свою очередь базой для расч поступл Н-в на будущее.
Появл-я возможн опред прд, в кот необход по первич док выснить прич отклон отд пкз от сред по гр-пе прд\району.
Пронозир-е поступлен нал-в и формир доход части Б на перспект осущ на основан отчет данных за 9 мес с учетом их динамики в 4 квартале.
Пкз отчет года явл базой для расчетов. При этом след учит возможн измен нал зак-ва и их влиян на поступл ср-в в прогноз-м пер-де. В случ, когда в 4 кв учтен-е пкз оказ-я по разным прич сущ-о изменены , это обст д учит-я. В расчетах на буд период.
Ноб НП не огран-я перечисленными факторами. В зависимости от видов деятельности конкр прд м устан-я др составл-е, как приб от див, % по ЦБ, долев участ в др прд.
Контроль за прав-ю уплаты налогов гр-ой прд возможен лишь на основе суммирования их ноб по опред налогу и сред ставки данного налога.
Механизм расчета средней ставки НП и НДС:
-
рассчит ср ст НП
-
зная ср ст и ноб, опред-м расчетную сумму нал
-
сопоставляем ее с размером НП, уплач-м прд в Бюд исходя из фактич приб и конрет ст Н по каждому виду деят
-
отклон м\у этими величинами и будет предметом пофакторного анализа.
В случ, когда стави Н дифференцированы по видам деятельности, н/о Приб опред по каждому из них отдельно. Н\о приб по отдельн гр прд, для котор устан-ы одинак размеры ставок, объединяем в самот гр-пу.
Суммируя н\облаг приб всех пред, банков, стр комп, определяется ноб и ср ставку налога по участку, гр-пе прд, нал инспекции, региону - в зависимости от потсавлен цели. Определяется расчетная велич НП, которая сопоставляется с фактич поступл данного налога в отч периоде. В случ отклон расчтен и фактич данных по НП, производ-я анализ причин отклон.
Анализ ноб по НП и НДС по РФ показывает на рост рентабельности торговли и обществ питания.
Увеличение удельного веса ВПр в реализ прод, рост опл труда в затратах произв привели к искуствен сокращ мат\емк продукц.
В Москве мат\емк с 93 г упала на 15%, а рентаб произв увелич на 20%. Это вызвано ростом уен на прод,р,усл. Подобные результ анализа явл основой для прогнозир нал поступл.
Прогнозир нал поступл в Ф иМБ произв на основан анализа факторов, влияющих на объем поступлен налогов. Пргноз поступлен налогов носит вероятн предварит характер и составляется на учете реальн экономич услов. Учит-сягосподств тенеденции в прогнозир-м году.
Проноз поступлен налогв и др обязат платежей д базироваться на общежконмическ пкз развит страны, ведущ отр н\х, конкр регионов и тд.
По времени утвержден прогнозы подразд на:
-
оперативные < 1 м
-
кр\ср < 1г
-
ср\ср <5л
-
дол\ср > 5л
прогнозы с различн временными периодами опред-я устойчивостью учитываемых процессов. Чем более устойч характ носят эти тенд, тем на более длит срок определяется прогноз.
При расчете прогн-в принимаются во внимание фактич динам поступл налогов за предыд период. С учетом очобенностей данного периода пкз за прошл период должны подвергаться корректировке.
В нынешних условиях неуст характера экон процессов, происход-х в н\х России более реальн прогнозы м сотав-ть на период не более 1 года.
Прогнозы на отдельн виды налогов составл-я отдельно.
ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ПОТСУПЛЕНИЙ НПр.
Вал прибыль (млрд. руб) |
535.4 |
льготы по НП |
2.8 |
Н/обл прибыль |
492.6 |
сред ставка налога - % |
36.3 |
Причитается НП - всего |
199.7 |
в т.ч. в ФБ - 13% |
71.5 |
МБ - 23.3% |
128.2 |
Прогноз ВПр определ-я на основе экон пкз, разработанных федеральными ыедомствами: Министерством Экономики, БР, Госкомстатом, ГНС и др.
Для прогноза используются: ВВП, объем пром прод, общий оборот товарооборота, индекс цен промышл и иное прод, темпы роста ожидаемой инфл и др. В приб опред-я на основе данных за отчет\прош период.