1. Экономическая сущность и объективная необходимость налогов

Понятие "налоги" - это финансовое понятие, кот. связано с возни­кнове­нием госу­дарства, которое выполняет следующие функции:

1. Политическая функция:

   - поддержание правопорядка;

   - управление страной;

   - содержание суда, милиции, прокуратуры, армии и так да­лее.

2.Социальная:

   - поддержание определенного жизнен­ного уровня населения стра­ны;

   - оказание медицинской помощи;

   - образовательный процесс;

   - развитие культуры.

3.Экономическая функция - государство регулирует экономику, являет­ся со­бственником части национального богатства страны.

Функции требуют наличия определенных ден. средств. Государство мобилизует ден. средства различными методами, в т. ч. С помощью налогов и сборов. Формы и методы исторически менялись: вначале налоги взимались только с завоеванных территорий в виде трудовых повинностей. По мере развития государства этих средств не хватало, поэтому налоги стали взиматься со всей территории. С развитием товарно-денежных отношений налоги принимают универсальную денежную форму. Это удобно, т.к. вносит единообразие в процесс сбора налогов, дает возможность государству легко оплачивать свои расходы, направляя денежные средства в любом направлении.

Налоги - обязательные платежи, уплачиваемые физическими и юридическими лицами в определенные сроки в строго установленных размерах.

Налоги действуют в стране не автоматически, а вводятся государством законодательными актами. Обязательность налоговых платежей достигается мерами принуждения методом налогового аппарата и санкция­ми.

В процессе взимания налогов возникают финансовые отношения, кот. связаны реальным движением ден. средств как в наличной и безналичной форме. Налоги - это элемент финансов, кот. представляют собой отно­шения по поводу перераспределения доходов и имущества. Это отношения, связанные с односторонним безэквивалентным изъяти­ем денег у физических и юридических лиц. Налоговые отношения - легитимные. Они взимаются с законных операций. К незаконным операциям применяются санкции. При уплате налогов государство не несет обязательств.

Интересы государства представляют:

• государственная налоговая служ­ба;

• государственный таможенный комитет

• налоговая полиция.

ГНС и НП действуют внутри страны, а гос. тамож комитет - налоги. связ. с внешенэконом. деятельностью.

2. Функции налогов.

Ряд экономистов выделяют 2 функции: фискальную и экономическую. Другие называют 3 - фискальную, контрольную и распределительную (включая стимулирующую, сдерживающую и воспроизводственную подфункции). Экономическую функцию налогов иногда дробят на ряд подфункций и каждую из них рассматривают в качестве самостоятельной функции. При этом могут называться 4 функции налогов: регулирующая. Стимулирующая, распределительная, фискальная. Можно встретить выделение социальной функции налогов в качестве самост. Следует отметить, что из перечисленных функций одна и та же по содержанию функция может иметь разные названия. Например, регулирующая функция - экономической или распределительной, а фискальная - бюджетной.

Сущность налогов проявляется через их функции:

1. фискальная - касается интересов государ­ственной каз­ны - это основная функция налогов, которая пред­полагает, что налоги - это доходы государства. Посредством этой функции формируется основная часть доходов бюджета.

2. регулирующая - подчинена фискальной и заключается в воздей­ствии налогов на общественное воспроизводство, т.к. изменения в системе налогообложения могут вызвать подъем или спад производства, объема товаров и услуг, сбережений населения, инвестиций, платежеспособного спроса населения. Налоги могут создавать и разрушать эк. условия для трудовой активности, для ресурсосбережения. Налоги - активный метод вмешательства государства в рыночное хозяйство, используются при разработке антикризисных программ. В начале развития государства функции налогов использовались стихийно, затем - сознательно как механизм воздействия на развитие производства, уровень занятости, состояние ден. системы.

Самые первые принципы налогообложения были сформулированы Адамом Смитом (конец 17 века).

Концепция Кейнса (20-е года 20 века): государство, используя налоговый механизм, воздействует со­зна­тельно на развитие отдельных отраслей, уровень заня­тости, состояние денеж­ной системы. Цель регулирования - воз­действие налогов на темпы роста про­извод­ства и уровень занятости. При этом на­логовый механизм для регули­рования применя­ется наряду с кредитным. Кейнс определил, что в периоды подъема целесообразно использовать сдерживающий налоговый механизм путем увеличения на­логовых ставок, уменьшения льгот и введения новых налогов. Напро­тив, на стадии спада и депрессии налоги должны стимулировать про­изводство и занятость. При та­ком регулировании возникает проблема в балансировании доходов государства в течение всего воспро­изводственного цикла. Излишки, которые государство получает на стадии подъема, направляются на те цели, которые возникают в период спада. => государственное монопольное регулирование.

В начале 60-х годов этот механизм начинает давать сбои, т.к. сглаживается эк. цикл, с 70 -х гг. основная проблема - состояние ден. хозяйства страны, увеличился бюджетный дефицит, быстрые темпы инфляции (до 20 %).

Появилась теория монетаризма (Фридман): количество денег в обра­щении явля­ется определяющим фактором формирования хозяйствен­ной конъ­юнктуры. Существует прямая зависимость между количеством денег в обращении и величиной ВНП. Основа для метода регулирования - уровень инфляции:

• более 5 % - сдерживающий налоговый механизм - изымается лишнее количество денег из обращения

• менее 5 % - стимулирующий.

В настоящее время применяются оба метода.

3. Контрольная - проявляется только в условиях действия распределительной функции, т.о. обе функции определяют эффективность налогово- фин. отношений и бюджетной политики.