LECTION3

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА.

Нал сист- опред сист н/о.

Термин система означает действие взаимосвязанных элементов, как: сист цен, сист платежей, установл и отношение платежей и налогов, понятие налогов, платедьщики налогов, объектв н/о, однократность обложения, порядок установлен нал ставок, ставок акцизов и там пошлин, распред средств от налогов м\у бюджетами разного уровня, льготы оп налогам, обязанности и права н/плательщиков, ответств н\плат-в за нарушен нал законодательства, права нал органов, их должностных лиц, обязанности прд, орг,банков в сфере н/о, их ответственность,защита прав, интересов н\пл и госудасртва.

Федеральные налоги

К федеральным налогам относятся следующие налоги:

а) налог на добавленную стоимость;

б) акцизы на отдельные группы и виды товаров;

в) налог на доходы банков;

г) налог на доходы от страховой деятельности;

д) налог с биржевой деятельности (биржевой налог);

е) налог на операции с ценными бумагами;

ж) таможенная пошлина;

з) отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фонд Российской Федерации;

и) платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов, в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации;

л) подоходный налог с физических лиц;

м) налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, зачисляемые в эти фонды в порядке, определяемом законодательными актами о дорожных фондах в Российской Федерации;

н) гербовый сбор;

о) государственная пошлина;

п) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

р) сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний.

Налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов

а) налог на имущество предприятий. Сумма платежей по налогу равными долями зачисляется в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов по месту нахождения плательщика;

б) лесной доход;

в) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем.

г) сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц.

Местные налоги

1. К местным относятся следующие налоги:

а) налог на имущество физических лиц.

б) земельный налог.

в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

г) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

д) курортный сбор;

е) сбор за право торговли.

ж) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.

з) налог на рекламу.

и) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров.

к) сбор с владельцев собак.

л) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями

м) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей.

н) сбор за выдачу ордера на квартиру.

о) сбор за парковку автотранспорта.

п) сбор за право использования местной символики.

р) сбор за участие в бегах на ипподромах.

с) сбор за выигрыш на бегах.

т) сбор за право проведения кино- и телесъемок

у) сбор за открытие игорного бизнеса

Н сист - порядок установления, отмены или изменения, введен в действ налогов в целях формирования финансов государства, распределения по уровням бюджета.

Нал взимаются по ставкам, устанавливаемым в законодательном порядке. Н сист вкл налог механизм:

Элементы налогового механизма.

Прогнозирование, планирование	регулироваие	контроль
оценка воспроизводствееного процесса	воспроизводство	контроль Ю и ФЛ
ситуация за истекший период	потребление	льготы
оценка перспектив хозяйственного развития	доходы бюджета	санкции
выработка концепции н\о	саморегулирование доходов
выработка схемы н\о, их нормативное оформление

Развитие и изменение форм госуд устройства всегда сопровождается преобразованием н\мех и всей нал сист. Налоги бывают прямые и косвен: плат-м прям налогов явл тот, кто получ доход, владеет имущестовм. Плат-ом косвен налогов явл потребитель товара, на которого налог накладывается путем прибавки в цену.

Наша нал сист периодически персматривается, щас разраьат-я налог кодекс.

Обязательные отчисления в ВБФ решено было не относить в Бюд - это особый вид налогов.

Дор Ф, экол Ф - не относят к ВБФ. До 95 г было много вн\б ораслевых фондов, теперь же они все упразднены. Созданы нал служба и нал полиция. Их функции разграничены. НП опре-розыскн мероприятия, обеспечивает безопасность налог органов.

Право измен и трактовки налог законодательства окончательно закрепляется за органами законодательной власти. За госнал службой закреплено право на издание методических указаний.

Отсутствует глобокая проработка налоговых законов. Это приводит у несобираемости налогв. Не все н\пл-ки получ своевременно информац об изменениях. Отсюда и нарушения.

ПРАВА ОРГАНОВ ГОС ВЛАСТИ РАЗЛИЧН УРОВНЕЙ В УСТАНОВЛЕНИИ НАЛОГОВ И РЕГУЛИРОВАНИИ ОТДЕЛЬНЫХ ЭЛЕМЕНТОВ НАЛОГОВ.

Организация н\отн м\у гос властью различ уровней направлена на мобилизацию оптимального уровня доходов для каждого уровня власти. Для достижения этой цели установлен специальный налог механизм. Он предст собой свк способов организации нал отнош м\у гос властью различн уровней, напр-х в целях обеспечения благоприятных условий для экономич и социальн развития регионов.

Способы организации н\о устанавливаются правитедьством и исполнительной властью и закрепляются законом.

Налоги устанавливаютсяи вводятся в действие парламентом РФ и взимаются на всй территории.

Различ виды налогов вво-т местные орг власти.. МФ России и территор фин, налоговые оргнаизации на основе принятых законов по н\о разрабатывают инструкции по исчислению и взиманию платежей. Органы гос власти различ уровней м вносить измения только в те налоги, котор наход-я в их компетенции.

Местн орг власти так увлеклись установлением налогов, что этим вопросом занялась ГД и ввела ограничения по установлению налогов.

ОГРАНИЧЕНИЯ.

• категрически запрещается вводить нал и сборы, нарушающие един экономич пространство РФ, а т же приводящие к налоговой дискреминации н\пл, владеющих имущестовм, осуществляющих деятельность на тер суб РФ и местн сам\упр вне их постоян места жительства.

• прямо или косвенно ограничивающ своб перемещ внутри РФ товаров,раб, усл, транспорта, фин ср-в и граждан.

• уменьш-ие доходы/ увеличивающие расходы Фбюд.

• дискредитирующие н/пл-в в зависимости от ыорм собственноси, орг-прав форм прд, либо гражд-ва ФЛ, а т же в зависимости от региона или иногогеографического места происх УК или фин рес-в.

РАСПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВ ПО ЗВЕНЬЯМ Б СИСТ РФ.

ФБ, Б суб Фед, местн Б формируются за счет соответ налогов. Каждый из названных бюджетов имеет самостоятельность , они по-своему формируются и используются. Их уровень определяется нал ставкой. Часть налог поступл идет в ФБ, др часть - Б суб Ф и МБ.

Однако после формир соотв Б, часть ФБ направляется в регионы, а часть Б суб Ф - в районы ( в зависиомсти от численности населения, уровня развития производства, отраслевой специфики - что в конечном счете влияет на сбор налогов и уровень дотаций из ФБ.)

ЗАДАЧИ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВ ПО ЗВЕНЬЯМ БС РФ.

Посредством эффективного м\б взаимотношения разрешается политические и социальные проблемы экономическими мтд-ми.

ПРИНЦИПЫ РАПСРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВ ПО ЗВЕНЬЯМ БС.

На современном этапе развития страны в соц-экон отношении необходима такая модель перераспределения бюд (фин) ресурсов, которая бы строилась на основе достижения региональной справедливости, отвечала бы требованиям субъектов Фед и одновременно бы учиты-ла бы интересы всей федерации. (принцип справедливости)

ФОРМЫ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВ ПО ЗВЕНЬЯМ БС

в усл самостоятельности каждого Б центральн орг власти в целях осуществлен региональной политики д располагать рядом методов, рычагов регулирования территориальн пропорций.

Надо учитывать, сто в РФ имеются резкие национальные различия, большое количество членов Фед-и - это осложняет процесс перераспред средств.

В жтих услов орг фед власти и местн самоуправл д осущ сотруднич в фин сфере на принципах бюд федерализма.

Бфед-м членов фед-ии характер-я четким разделением полномочий, расходных направлений и доходных поступлений и все это нуждается в совершенствовании орг-ии м\бюд отношений.

Эти отношен проявляются в форме выдел фин рес из ФБ субъектам Ф, а из бюд-в СФ -районным бюдж-ам в качестве безвозм поддерж соц расходов соответ-х реги-в в пределах возможностей.

Эти расходы чаще учитываются при утверждении соответ-х Бюд-в. Но бывают выделения ср-в, котор не предусматривались в расходн части Б. Отсюда возник недофинансирование ср-в бюджетам субъектов.

Значит сре-ва выдел-я в порядке инвест отдельн регионам на возврат основе под более низкий процент.