LECTION6

Анализ и прогнозирование налоговых поступлений Лекция 6

Прогноз поступлений НП.

N	показатели	прогнозируемый период, млрд.р.
1	валовая прибыль	535.4
2	льготы по налогу на прибыль	42.8
3	налогооблагаемая прибыль	492.6
4	ср. Ставка налога	36.3%
5	причитается НП всего, в т.ч.	199.7
	-в федер бюджет	13%=71.5
	-в местн бюджет	128.2

Прогноз ВП опред на основе эк пкз, разрабатываемых фед ведомствами - Минист Экономики, ЦБ, Госкомстат, ГНС, а тже местн орг власти. Для прогноза используются пкз: ВНП, объем пром прод, общий товарооборот, индекс цен промышлен и с\х прод, темпы ожид инфляции. ВП опред-т на основе данных за отчет или предыдущ период на основе прироста объема производства, индекса цен и инфляции.

Валовую прибыль определяют за отчетный период. А на будущий период она определяется на основе отчетных данных и прироста цен, ожидаемой суммы льгот. Льготы и инфл отражаются на НОБ; определяют, какой удельный вес занимают льготы в прогнозируемом периоде, изменения ставок на прибыль. Сумма налога на прибыль определяется по средней ставке. По результатам предыдущих расчетов составл табл поступлен налогов и платежей в бюджет с определением сумм налогов в местн Б.

Вид налогов	всего	в т.ч. в мест бюджет
..........	............	..............

По видам налогов определяют всего поступлений, в т.ч. НП,НДС, ПН, акцизы и прочие поступления.

Тк если вся прибыль после уплаты НДС распределяется в виде з\п, то НОБ не становится (прошу извинения за корявость изложения материала) и НП не с чего брать - потому увеличили ставки ПН.

Поступления по прочим налогам определяют по удельн весу в общей сумме налога за отчетный период. И на каждый год берется этот удельный вес, тк они не меняются и осущ прогнозы по конкретным налогам в местн бюджете, если удельный вес налога большой. Их поступления м спрогнозировать с учетом динамики за ряд лет или прямым счетом. По конкретным налогам учит пкз за 4 кв с учетом изменений. То опред НОБ за отчет год, а затем идет прогноз на перспективу. Прогноз в наших условиях осуществить достаточно трудно, требует он глубокий анализ происход процессов и налогового и иного законодательства. М использовать автоматизированную систему управления. Только в этом случае м составить прогноз поступления налогов в ближайшей перспективе с большой степенью точности и составить во времени бюджеты на разных его уровнях.

Налоговое планирование - составная часть финансового планирования. Фин план состоит из доходной и расходной частей и составляют его для каждого субъекта хозяйствования, а затем для района и для государства. Доходы и расходы определяются на определенный период.

Доходная часть складывается для пред, района, гос по разному. Для прд это приб от реал, внереал доходы, кредиты,бюдж ассигнования. Для районов и государства это в основ налог поступлен и платежи, доходы от приватизации, от операц с ЦБ, заемные средства других государств. У нас основн часть доходов Гбюд - доходы от приваизации.

Расходная часть также различна для прд, районов, государства. Для прд это: платежи в бюджет, плата за банковский кредит.

Финансовые планы имеют все прд, гос, муниц орг. Пкз и статьи показывают специфику форм финансовых планов прд, гос и тд.

Экзампл: фин план банка отличается от фин плана промышлен прд, но общие черты для них сохраняются.

На некоммерч прд составляется смета доходов и расходов и использу-ся контрольные цифры и эк нормативы. Контрольные цифры состоят из пкз, отражающих специфику деятельности соответствующих учреждений.

Экономические нормативы: затраты на приобретения сырья и материалов с учетом информации, фондов з\п для бюджет орг, Фондов произв и соц развития.

Кроме контрольн цифр и экон нормативов бюд организации осущ коммерч деятельность. Бюд организациям в общем порядке выделяют кап вложения (выражение лектора!!). Основываясь на конкретных цифрах, экон нормативах, гос заказе, бюджет орган осущ необход расчеты и составляет смету доходов и расходов.

Смета -это свод доходов и расхлдлв, производ пкз, расчеты по доходам и расходам в пределах контрольных цифр. Выручка от сдачи в аренду зданий, сооруж - это дополнит доходы, они тже учитываются в смете Д и Р.

Осущ разработ фин плана на год и по квраталам.

Прд и организ осущ коммерч деят, составл баланс Д и Р. Коопераитвные орг, общ объедин сост фин планы. Орг гос власти составл бюджеты разных уровней.

Задачи наогового и в целом финансового планирования определяются финансовой политикой. Это определение объема денежных средств и их источников, выявление роста резервов доходной части, экономия в расходах, установление олтимальной пропорции в распределении средств по различным уровням.

Пкз доходности в рыночной экономике носят примерный характер . Именно рынок с его законом стоимости, Спроса и Предложения определяют оптимальный результат пр-ва и реализации товаров. Рыночная экономика не отвергает планирование, тк план - это управленческое решение. При прогнозировании и планировании налогов и в целом финансовых пкз используются разные методики. Наиболее важным из них является метод экстраполяции, нормативный, мтд математического моделирования.

Мтд экстраполяции состоит в определении финансовых пкз на основе выявления и динамики, в расчетах исходят их динамики отчетного периода, корректируя их на относительно устойчивые темпы изменения.

Нормативный мтд основан на использовании установленных норм, номративов.

Мтд математического моделирования заключ в построении финансовых моделей, имитирующих течение реальных эк и соц процессов.

Балансовый мтд - составлен баланса использования финансовых ресурсов с источниками их формирования.

Пропорциональное, динамичное развитие н\х достигается на основе планирования с использованием целого комплекса перечисленных мтд. Планированием охватывается эк и соц сторона жизни общества. Планирование осущ в натур-веществ и стоимостн формах.

Финансовое планирование - основой его является налоговое планирование, важнейшая составная часть эк и соц планирования.

В развитых странах экономика развивается на основе государственного планирования. Финансовое планирование в системе планирования н\х занимает основополагающее значение. Без налоговых и в целом финансовых расчетов фин-производ программ не составляется. Специфика налогового и в целом финансового планирования состоит в том, что осуществ только в денеж форме. Непосредствен объектом фин планир выступает формир и распред доходов и накоплений, формирование и использование централиз и децентрализов ден фондов. Формирование фондов ден ср-в осущ посредств налогов и является первоначальным, затем идет их распределение.

Сфера налог планир уже фин планирования. Фин планирование уже н\х планирования. Сфера налогового и в целом фин планирования охват только распределит процесс в денежн форме, т.е. распределение свк обществ продукта и НД, выручки от реализации продукции, создаваемой в сфере мат произ, доходов непроизвод сферы деятельности.

Для эффективного управления экономикой нужны стоимостные пкз учета труда и обществ продукта, котор обобщаются в финансовом плане. Назначение налогового планирования - добиться оптимальных вариантов формирования и использования фин ресурсов, с тем, чтобы добиться эффективности общественного производства. В соответ с этим в процессах налог планирования опред-я источники и размер фин ресурсов ден фондов. Одноврем производ выбор наиболее рациональных способов и их формирование и формы мобилизации доходов.

Устанавливается распределение фондов как по целевому направлению, так и по адресам. Осущ пост контроль за произ-фин дятельн прд и орг. То налог и фин планир, с одн стороны, - оруд управления финансовыми ресурсами, ак с др - активное средство воздействия на проц общ производства.

Основн документом фин планирования явл фин план. Фин пкз в них определ на основе производ пкз: прибыль, аморт, объем финансирования капит вложений, прирост собств оборот средств. Базой фин плана явл его доходная часть.

Налоговое и фин планирование не ограничивается простым перерасчетом поризводств пкз, но и оказывает активное влияние на формирование этих производ пкз. При оформлен налог плана опред возможность осуществ намеченных заданий по развитию производства и повышен материального благосостояния, применяются меры по выявлению диспропорций в общественном производстве. Для этого прд идут на получения кредита, государство предоставляет налоговые льготы и льготные кредиты. Налоговое планирование осущ на основе выявления внутренних резервов с учетом рационального расходования ден средств. В основе налог планирования важнейшие принципы являются отражением политики государства. Налоговое планирование - инструмент эк политики.

Централизм означает 2 ?___________?

1. централизованное налоговое планирование

2. с максимальным учетом местн особнностей при формировании доходной части бюджета. Централиз планирование позволяет проводить единую госуд политику, чтобы распределять и перераспрел ресурсы в масштабах государства.

Участие в налог планировании местн орг способствует составлению реальных планов налоговых поступлений и их выполнение. Существует единство налогового и финансового планирования . В основе налоговых планов лежат пкз экон и соц развития регионов и госуд в целом. Входе налогового планирования уточняется параметры налог развития государства. Налоговые планы составляются на гос уровне, базируются на пкз налоговых планов Министерств, Ведомств и бюджетов местных уровней власти.