Бух. учет 10.11.95г.

Фонд Потребления.

Учет его образ-ния и использ-ния пр-ся на сч.88-5 “Фонды Потр.”.

Источники образ-ния:

- приб., оставшаяся в распоряжении пр-тия на осущ-ние меропр. по развитию соц. сферы и направленная в эти фонды в нормативах, уст. в учр. док-тах.

- взносы учредителей.

- часть нераспред. прибыли прошлых лет.

- м.б. и привлечен. источники.

- целевые поступления.

Записи на счетах:

1. При образ-нии ФП (сч. 88-5 - пассивный)

Сн по Кт - сумма неисполь. ФП на нач. периода.

Дт 81 - прибыль

Дт 75 - учредители

Дт 88-2 - нераспред. прибыль

Дт 51 - целевые пост.

Записи пр-ся на основании первичных док-тов, аналог., что и при образ-нии ФН.

ФП предн. для соц. защиты рабов пр-тия ( дотации на питание, проездные, мат. поощр., etc.)

Все направл. расходования со сч. 88-5 отраж. по Дт в корреспонденции:

Кт 50 - сумма безвозмездной помощи. оплата путевок и т.д.

Кт 70 - премии и т.д.

3. Учет образования и использования Резервного Капитала.

Осн. назначение Резервного (страхового) Капитала - покрытие возм. в будущем непредвиденных потерь (убытков).

АО создает РК в опред. % от первонач. Уст. Кап.

Источником образ-ния РК в осн. явл-ся приб., остающаяся в распоряжении хоз. органа. Формируется РК путем ежегодных отчислений от суммы чистой прибыли. Ср-ва этого Ф хранятся в банке и м.б. использ. только по целевому назн.Его м. исп. на покрытие всех расходов, вкл. оплату труда, связанных с возмещением убытков или ущерба, возникш. из-за непредви. обст-в; на выплату дивидентов по привилегир. акциям ( если других ср-в на это не хват.).

При достижении установл. % от УК размер отчислений в РК б. опр-ся решением совета акционеров АО.

Учет опреаций по движению ср-в РК осущ. на пассивном счете 86 “РК”. Сн по Кт - сумма неиспольз. РК на нач. периода.

Дт 81 - Кт 86 - отчисление части прибыли в РК.

Дт 80 - Кт 86 - отч. от баланс. приб. в соотв. с уставом.

Дт 85/87 - Кт 86 - направление в РК части УК или добавочного.

Дт 88 - Кт 86 - пополнение РК за счет ср-в ФП и ФН и нераспред. прибыли.

Дт 85/78 - Кт 86 - ср-ва дочерних пр-тий.

Использование ср-в РК с Дт сч. 86 в корр-ции с Кт:

Кт 14 - покрытие сумм уценки ТМЦ.

Кт 75-2/70 - начисление суммы дивидентов за счет РК, если недостаточно прибыли отчетного года для этих целей.

Кт 76 - списание суммы Дт задолженности по истечении срока исковой давности, если по этим долгам не создавался резерв.

Кт 80 - списание сумм невозмещенных потерь от стих. бедствий.

Кт 78/79 - передача суммы РК при централизованном формировании эт. К.

Кт 88-1 - суммы, направл. на покрытие баланс. убытка за отчетный год.

Кт 85 - пополнение за счет РК УК.

4. Учет резервов по сомнительным долгам.

Введение в практику расчетов за реализацию продукции по моменту по моменту отгрузки м. привести к тому, что хорошо работающие пр-тия будут иметь неустойчивое фин. положение, если покупатели будут задерживать платежи. Чтобы этого избежать, разрешено создавать резервы на покрытие непредвид потерь - Р. по сомнительным долгам.

К ним относят Дт задолженность, не погашенную в срок и не обеспеченную соотв. гарантиями.

Резерв по Сомн. Долгам м. созд-ть также на основе рез-тов, проведенной в конце года инвентаризации Дт задолженности.

Величина Р д.б. рассчитана по каждому СД в отдельности. При этом следует проверить фин. состояние плательщика и оценить его возм-ть по погашению долга полностью или частично. Только после этого составляется спец. таблица “Расчет Р по СД”по данным инвентаризации Дт задолж-ти на 1 янв. след. за отчетным года.

Для учета обр-ния и исп-ния “Р по СД” ведется сч. 82 “Оценочные Резервы”, субсчет 1 “Р по СД”.

Источником обр-ния Р по СД явл-ся прибыль пр-тия сл-но при создании этих резервов :

Дт 80 - Кт 82-1

Р по СД д.б. использован полностью или частично до конца года, след. за годом его создания.

Использование:

Дт 82-1 - Кт 62

Если задолж. по тов. опер. отраж. на сч. 76, то

Дт 82-1 - Кт 76

Если до конца указ. срока Р по СД исп. не будет, то неиспольз. суммы этого резерва будут присоединены к прибыли года, следующего за годом их создания.

Дт 82 - Кт 80

5. Учет образования и использования резервов на оплату отпусков рабочих и ремонт ОС.

Эти резервы создаются на пр-иях и орг-циях с целью равномерного отражения затрат по учетным периодам. Для того, чтобы не было опустошения р/с в 1 день создается резерв на Опл. отп. раб.

Рабочие уходят в отпуск неравномерно в теч. года. Чтобы избежать колебания с/с пр-ции, затрат и прибыли создается этот резерв. Его рассчит. по нормам, он остается в распоряжении хоз. органа.

Одновременно с резервированием сумм оплаты за отпуск резервируются все отчисления по соц. страх. и обесп. Резерв создается путем включения в затраты на пр-во кажд. мес. план. % Р на ООР к факт. начисл. з/пл. рабочих за этот мес. Так % на кажд. пр-тии опр-ся самостоят-но.

При создании резерва ежемесячно кредитуется сч. 89, а дебетуются счета:

Дт 20 - на сумму начисл. резерва.

Дт 20, 23, 25, 26, 29, 43, ... - на оплату отпусков (вместе с отчислениями), на сумму компенсации за неиспольз. отпуск.

При начислении оплаты за отпуск:

Дт 89 - Кт 70 - на сумму начисл. оплаты за очеред. отпуск + компенсации.

Кт 69 - на сумму начисл. на оплату отпуска.

Кт 67 - Ф. занятости.

Бухгалтер провер. правильность вкл. в с/с пр-ции суммы Р. 1 раз в год перед сост-нием год. отчета. Путем инвентаризации дан. Р. с этой целью рассчит.какая была бы сумма оплаты за отпуск, если бы все рабочие (по списоч. составу) ушли в отп. в отчет. году.

Полученную таким образом сумму сравнивают с величиной остатка по Кт 89. Если сумма кредитового сальдо по сч. 89 меньше данных инвентаризации, то нам не хватает резерва, сл-но надо доначислить:

Дт сч. затрат - Кт 89

А если С кредитовое по сч. 89 больше расчетной суммы резерва, то в с/с пр-ции вкл. завыш. сумма резерва. Это д.б. устранено сторнированной записью:

Дт сч. затрат - Кт 89 - “красное сторно”

Резерв на ремонт ОС м.б. образован, но не исп-ся. Если он исп-ся, то размер резерва опр-ся исходя из сметы затрат на ремонт ОС.В эт. случае в затр. на пр-во вкл-ся 1/12 часть год. сметы затрат на эти работы:

Дт сч. затрат - Кт 89 “Р. на ремонт ОС”

При списании расходов за сч. указ. Рез.:

Дт 89 - Кт 23

Если по окончании работ по сч. 89 осталось Кт сальдо, это будет означать,что резерв оказался больше, чем требовалось на ремонтные работы, т.е. затраты были завышены. Излишне зарезервир. суммы стпрнируются:

Дт сч. затрат - Кт 89 - “красное сторно”

А если больше указ. резерва,то

Дт 31 - Кт 89 - на разницу

А затем равными долями вкл. в затр. на пр-во:

Дт сч. затрат - Кт 31

Возможно и единовременное включение в затраты до начисления суммы.

6. Учет целевого финансирования и целевых поступлений.

ЦФ и ЦП - ср-ва для покрытия затрат определенных мероприятий. К ним относятся ср-ва, поступающие от других пр-тий и лиц, субсидии правит. органов и т.д.

Учет образования и использования ср- в целевого назначения осущ. на сч. 96 “ Целевые фин. и поступления”. Аналит. учет отдельно по каждому виду поступлений.

Поступления Ц. финансирования отражаются по Кт 96, при этом дебетуеся счет:

1. если пост. ден. ср-ва для осущ. опред. мероприятий (фин-е расходов на дет. учреждения от орг-ций и правит. субсидий):

Дт 51, 52.

2. если пост. ден. ср-ва из мест. бюджета на содержание дет., и спортивн. учреждений:

Дт 55

3. если пр-тие д. пол. ср-ва от другого пр-тия для долевого участия в целевых мероприятиях, то в нач. надо отразить задолж. этого хоз. органа по Дт 76, а затем поступление ден. ср-в:

Дт 51 - Кт 76

Основанием для отражения записей по Кт 96 явл-ся:

- выписки со счеиа банка

- ведомости учета расчетов по дет. учреждениям

По Дт 96 отраж . списание затрат за счет ср-в целевого финансирования в Кт счетов:

Кт 10,12 - ст-ть мат-лов, израсходованных на осущ-ние целевых мероприятий.

Кт 20, 23, 26, 29 - списание затрат на мероприятия по соц. развитию коллектива, осущ. за счет цел. пост.

Кт 29 - списание факт. расходов на содерж. зданий культ-оздоровит., ПТУ.

Кт 50 - сумма ремий, выплач. за счет целевых пост-ний.

Кт 51, 52, 55 - перечисление ден. ср-в на осущ. Ц, финансирования, субсидий правит-ва.

Кт 69, 67, 70 - суммы ЗП с отчислениями, начисление рабам, занятым на работах, фин. из ЦП.

Кт 71 - расход-ние подотч. сумм на целевые мероприятия.

Кт 85, 87 - ср-ва Ц. финансир-ния (кр. получ. от др пр-тий на фин. цел. прграмм), направл. в УК и доб. кап-л.

Док-ты на осн. кот. осущ-ся данные записи:

ведомости переоценки мат-лов.

касс. отчеты.

выписки из р/с.

аванс. отчеты.

Учетн. регистр - ж-л- ордер №12, в кот. ведется анал. и синт. учет.

По сч. 89 - ведомость 15.

Учет финансовых результатов.

1. Учет формирования фин. рез-тов.

Прибыль пр-тия - обобщающий пок-тель его деятельности.

На величине прибыли отражаются колич. и кач. пок-тели работы хоз. органа.

Фин. рез-т их деятельности обр-ся из реализац. и внереализац. дохода и потерь.

Под реализацион. рез-том понимают разницу между выручкой от реализации пр-ции и ее полной факт. с/с. При этом, если полная факт. с/с меньше выр. от реализации,реализац. фин. рез-т предст. собой прибыль. Наоборот - убыток.

Для учета фин. рез-тов исп-ся А-П, реализационный сч.80 “Прибыли и убытки”

Открывают 3 субсчета:

80-1 “Фин. рез-т от реализации прод-ции. работ и услуг”.

80-2 “..... от прочей реализации”

80-3 “Внереал. доходы и потери”.