В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»
Контрольные вопросы
1. Что понимается под термином «иностранная валюта» по российскому законодатель-
ству?
2.Какие операции относят к валютным?
3.Что входит в понятие «резидент»?
4.Что входит в понятие «нерезидент»?
5.Какие виды лицензий может выдавать Банк России для выполнения банками различных валютных операций?
6.Какие основные цели преследуют банки, выполняя валютные операции?
7.Какие правила установлены для осуществления валютных операций?
8.Какие валютные счета могут открывать банки для своих клиентов – юридических
лиц?
9.Какие документы должны представлять в банк юридические лица для открытия валютного счета?
10.На каких счетах учитывается переоценка валютных счетов коммерческого банка?
11.Что называется открытой валютной позицией?
12.На каких счетах ведется учет расчетов с клиентами по покупке-продаже иностранной валюты?
13.Какие виды конверсионных сделок с иностранной валютой совершают банки?
14.На каких счетах ведется учет требований и обязательств по поставкам иностранной
валюты?
15.Какие правила установлены для осуществления валютно-обменных операций?
16.Какие операции с иностранной валютой могут совершаться в обменных пунктах?
17.Какая информация должна находиться на стендах в обменных пунктах?
18.Какие документы оформляются для учета наличных денежных средств в обменных пунктах?
19.Какие денежные знаки иностранных государств могут признаться неплатежными?
20.Как осуществляются расчеты по инкассо?
21.В чем особенности расчетов по документарному аккредитиву?
22.Каким образом осуществляются расчеты банковскими проводками?
23.Какие основные задачи должен решать аудит операций в иностранной валюте?
24.Что изучает аудитор при проверке правильности расчетов в иностранной валюте?
25.Что может проконтролировать аудитор при проверке учета в обменных пунктах?
210
В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»
Тесты
Необходимо выбрать один вариант ответа. 1. Иностранная валюта – это:
а) средства на банковских счетах в единицах иностранных государств; б) внешние ценные бумаги; в) верно «а» и «б».
2.Перечень валютных операций содержатся в:
а) Гражданском кодексе РФ; б) ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;
в) ФЗ «О банках и банковской деятельности».
3.В понятие «резидент» входят:
а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ; б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных
государств; в) верно «а» и «б».
4. Нерезидентами являются:
а) физические лица, являющиеся гражданами РФ; б) дипломатические представительства РФ; в) межгосударственные организации.
5. Генеральная лицензия может выдаваться Банком России на осуществление коммерческим банком валютных операций:
а) всех видов; б) отдельных видов;
в) верно «а» и «б».
6. Валютные операции банков осуществляются для:
а) обеспечения клиентов необходимыми валютными средствами; б) получения договора; в) верно «а» и «б».
7. Валютные операции между нерезидентами:
а) могут осуществляться без ограничений; б) могут осуществляться с частичными ограничениями; в) верно «а» и «б».
8.Валютные операции между резидентами и нерезидентами:
а) могут осуществляться без ограничений; б) могут осуществляться с ограничениями; в) верно «а» и «б».
9.Для учета поступлений юридическому лицу – клиенту банка в иностранной валюте используется:
а) транзитный валютный счет; б) текущий валютный счет;
в) специальный транзитный валютный счет.
10. Для учета положительных разниц при переоценке балансовых счетов используется счет:
а) № 70603; б) № 70608.
11. Сальдо счетов при переоценке подлежит перечислению на счета доходов (расходов):
211
В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»
а) ежедневно; б) ежемесячно;
в) ежеквартально.
12.Короткая открытая валютная позиция – это когда обязательства:
а) больше требований; б) меньше требований.
13.Конверсионная сделка спот означает, что дата валютирования отстоит от даты заключения сделки:
а) на 1 день; б) на 2 дня; в) на 3 дня.
14. Валютные счета по учету требований и обязательств, имеющих рыночные курсы, подлежат переоценке:
а) в день заключения сделки; б) в день изменения официального валютного курса; в) верно «а» и «б».
15.Валютно-обменные операции могут совершаться по курсу:
а) покупателя; б) продавца;
в) верно «а» и «б».
16.Неплатежными признаются денежные знаки:
а) разорванные на части и склеенные; б) изменившие геометрические размеры более чем на 3 мм; в) верно «а» и «б».
17.Инкассовые поручения выписываются в:
а) четырех экземплярах; б) пяти экземплярах; в) шести экземплярах.
18.При недостаточном доверии партнеров по международным сделкам используются расчеты по:
а) инкассо; б) документарному аккредитиву;
в) банковскому переводу.
19.Источником аудита при проверке валютных операций являются:
а) ГТД; б) международные контракты;
в) верно «а» и «б».
20.При аудите правильности расчетов в иностранной валюте изучается:
а) правильность открытия валютных счетов; б) обоснованность расходования иностранной валюты; в) верно «а» и «б».
21. При проверке работы обменных пунктов аудитор изучает:
а) приказы об установлении курсов покупки и продажи иностранной валюты; б) наличие реестров на каждый вид валюты; в) верно «а» и «б».
212
В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»
Глава 9 Учет и аудит внутрихозяйственных операций банка
9.1. Учет основных средств банка
Под основными средствами банка в соответствии с «Порядком учета основных средств, нематериальных активов, материальных запасов», утвержденным Банком России, понимают часть имущества банка со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями.
К основным средствам в банках относят:
–здания;
–сооружения;
–оборудование и приборы;
–вычислительная техника;
–транспортные средства;
–производственный и хозяйственный инвентарь;
–земельные участки в собственности кредитных организаций;
–книги – независимо от стоимости;
–оружие – независимо от стоимости;
–объекты сигнализации и телефонизации независимо от стоимости (не включенные в стоимость здания при строительстве).
Единицей учета основных средств является инвентарный объект, под которым понимают объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы.
При этом комплекс конструктивно-сочлененных предметов – это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса,
ане самостоятельно.
Каждому инвентарному объекту основных средств при принятии его к бухгалтерскому учету присваивается инвентарный номер, который должен быть прикреплен к объекту в виде металлического жетона или нанесен краской или иным способом. Если же это нельзя сделать, то в качестве инвентарного номера может быть использован заводской номер объекта.
Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в банке.
Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости, под которой понимается сумма фактических затрат банка на приобретение, сооружение (строительство), создание (изготовление) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования.
Если основные средства получены в счет вклада в уставный капитал банка, то первоначальной стоимостью является согласованная учредителями их денежная оценка.
213
В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»
При безвозмездном получении основных средств первоначальной стоимостью их является рыночная цена идентичного имущества на дату оприходования.
Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случае достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения и частичной ликвидации, а также переоценки объектов основных средств. При этом переоценка может осуществляться не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) по группам однородных объектов по восстановительной (текущей) стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.
Основные средства учитываются на лицевых счетах, открываемых по каждому объекту или предмету. В счете отражают: наименование объекта, инвентарный номер, номер паспорта (если он есть), структурное подразделение, норму амортизации, материально ответственное лицо (должность, ФИО).
В плане счетов для учета основных средств предусмотрен счет № 604 «Основные средства», к которому ведут счета второго порядка:
№60401 «Основные средства (кроме земли)»;
№60404 «Земля»;
№60405 «Резервы на возможные потери»
Счет № 604 предназначен для учета наличия и движения основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, аренде.
По дебету проводятся суммы оприходованных средств в корреспонденции со счетами учета капитальных вложений, учета добавочного капитала (на суммы переоценки основных средств), уставного капитала (на стоимость основных средств, внесенных в оплату уставного капитала).
По кредиту отражаются суммы выбывающих основных средств в корреспонденции со счетом учета выбытия (реализации) имущества, со счетом учета прироста стоимости имущества при переоценке.
Например, списывается с баланса объект основных средств, пришедший в негодность (по первоначальной стоимости):
Д-т сч. 61209 «Выбытие (реализация) имущества» К-т сч. 60401
Для учета амортизации основных средств предназначен счет № 606 «Амортизация основных средств», к которому ведется счет № 60601 такого же названия.
По кредиту счета проводятся суммы амортизации, начисленной в соответствии с установленными нормами начисления на полное восстановление, в корреспонденции со счетом учета расходов, а также суммы увеличения амортизации при дооценке объектов основных средств в результате их переоценки в корреспонденции со счетом учета прироста стоимости имущества при переоценке. Например, учитывается сумма переоценки основных средств (дооценка):
Д-т сч. 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке» К-т сч. 60601 «Амортизация основных средств».
По дебету проводятся суммы фактически начисленной амортизации при выбытии или реализации основных средств в корреспонденции со счетом учета выбытия (реализации) имущества.
Например, списывается сумма амортизации основных средств, реализованных за плату:
Д-т сч. 60601 К-т сч. 61210 «Выбытие (реализация) имущества»
Начисление амортизации по объектам основных средств производится с первого числа месяца, следующего за отчетным, в котором они были введены в эксплуатацию, а прекра-
214
В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»
щается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этих объектов или списания их с бухгалтерского учета.
Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта. Метод начисления амортизации отражается в учетной политике банка.
В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно независимо от применяемых методов начисления в размере 1/12 годовой суммы.
Аналитический учет амортизации ведется в разрезе отдельных инвентарных объектов. Для учета затрат на сооружение (строительство, приобретение основных средств, их достройку, модернизацию и т. п.) используется счет № 607 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных
активов», к которому ведут счета второго порядка:
№60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов»;
№60702 «Оборудование к установке»
При этом к капитальным вложениям банков относятся все затраты:
1)по строительству, реконструкции, расширению зданий и сооружений, включая стоимость оборудования, входящего в смету;
2)по приобретению не входящего в смету строительства хозяйственного инвентаря, автотранспорта, технических средств и др.;
3)по приобретению оборудования и монтажу охранно-пожарной сигнализации, телефонизации;
4)по приобретению книг в библиотеку банка или его филиалов;
5)по приобретению в установленном порядке земельных участков;
6)по приобретению оружия и др.
По дебету счета № 60701 отражаются затраты по осуществлению капитальных вложений в корреспонденции с соответствующими счетами, а по дебету счета № 60702 учитывается оборудование, требующее монтажа, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений.
Например, отражается прием оборудования, приобретенного банком, требующего монтажа:
Д-т сч. 60702 К-т сч. 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями».
По кредиту счета № 60701 отражаются суммы по списанию в установленном порядке затрат по незавершенному строительству в корреспонденции со соответствующими счетами, а по кредиту счета № 60702 списывается стоимость оборудования, сданного в монтаж, в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений.
215