В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»

5.2. Документирование кассовых операций

Основными видами кассовых операций являются:.

1.Прием-выдача клиентам наличных денег. Прием осуществляется с целью оприходования излишков кассовой наличности клиентов с учетом установленного им лимита. Выдача денег осуществляется с целью обеспечения клиентов необходимыми наличными средствами для их хозяйственной деятельности. Данные операции осуществляются в продолжение операционного времени работы банка.

2.Инкассирование – доставка наличных денег и других ценностей клиентам; подкрепление – сдача излишков кассы в ЦБ. При недостатке (или избытке) наличных средств в кассе банка он осуществляет подкрепление (или сдачу) наличных в ЦБ, который осуществляет эмиссионно-кассовое регулирование и кассовое обслуживание всех остальных банков через расчетно-кассовые центры (РКЦ).

3.Выдача-прием наличной иностранной валюты на командировочные расходы.

4.Валютно-обменные операции, к которым относят покупку, продажу, экспертизу и размен иностранной валюты. Эти операции осуществляются валютно-обменными пунктами банка.

5.Обслуживание банкоматов и других электронных кассовых устройств.

Все эти кассовые операции подробно регламентируются Банком России в соответствующих нормативных актах.

Кассовые операции при обслуживании юридических и физических лиц осуществляются кассиром, на которого возлагаются обязанности по проверке принятых от клиентов кассовых документов, приему и выдаче денежной наличности.

Прием денежной наличности от предприятий – владельцев счетов в приходную кассу банка производится по объявлению на взнос наличными (ф № 0402001), которое состоит из трех частей:

–объявление на взнос наличными, где отражаются следующие данные: от кого принимаются деньги, на какой счет зачисляются, сумма цифрами и прописью, а также назначение взноса;

–ордер, который служит основанием для записи о полученной сумме в кассовый журнал по приходу;

–квитанция, которая после приема денег с подписью об этом и печатью банка передается клиенту.

Объявление на взнос наличными передается операционному работнику, который проверяет правильность заполнения документа, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает объявление в кассу.

Получив объявление на взнос наличными, кассир проверяет наличие подписи операционного работника, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает клиента

ипринимает от него деньги. После их пересчета он подписывает все три части документа, ставит печать на квитанции и передает ее вносителю денег. Объявление на взнос наличными остается у кассира, а ордер передается операционному работнику.

Кассир приходной кассы ведет ежедневные записи о принятых от клиентов и сданных заведующему кассой денежных сумм в книге учета принятых и выданных денег. В конце операционного дня на основании приходных документов кассир составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег.

Справка подписывается кассиром, и указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка удостоверяется подпи-

140

В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»

сями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.

Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег.

Деньги могут передаваться заведующему кассой в течение операционного дня несколько раз под расписку в книге учета принятых и выданных книг.

Впослеоперационное время прием денег может производиться вечерними кассами.

Овремени работы таких касс вывешивается объявление. Кассиру вечерней кассы выдается печать с подписью «Вечерняя касса», оттиск которой проставляется на принятых им приходных кассовых документах. Утром следующего дня деньги сдаются заведующему кассой под расписку в кассовом журнале.

Прием денежной наличности от физических лиц производится по приходным кассовым ордерам, на которых проставляются обязательные реквизиты: ФИО клиента, номер счета в банке, прописью сумма денег, подписи клиента, операционного работника и кассира. Прием денег за коммунальные, налоговые и др. платежи производится по извещениям и квитанциям установленных форм.

Выдача наличных денег предприятиям производится по денежным чекам из чековых книжек. Чеки предъявляются сначала операционному работнику с целью проверки его заполнения (печать, подписи, сумма, дата, назначение сумм, отсутствие помарок). После проверки отрезается контрольная марка, которая передается клиенту для предъявления в кассу. Чек передается кассиру, который:

– проверяет наличие подписей должностных лиц банка, проверявших чек, и тождественность этих подписей имеющимся образцам;

– сличает сумму, проставленную в чеке цифрами, с суммой, указанной прописью;

– проверяет наличие подписи клиента в получении денег и данных его паспорта или удостоверения личности;

– подготавливает сумму денег, подлежащую выдаче;

– вызывает получателя денег по номеру чека и спрашивает у него сумму получаемых денег;

– сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает контрольную марку к чеку;

– повторно пересчитывает подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии кли-

ента;

– выдает деньги получателю и подписывает чек.

Клиент имеет право по своему желанию пересчитать в банке полученные деньги полистно. Доставка денег в помещение для пересчета денег и пересчет осуществляется в присутствии работника банка. На выявленные в результате пересчета недостачу или излишек составляется акт (ф. № 0482145).

Вслучае выдачи вкладов гражданам или денег под отчет работникам банка составляется расходный кассовый ордер, который выписывается бухгалтерией.

Всоответствии с Правилами № 302-П кассовые расходные операции, выполняемые кассиром, контролируются централизованно контролером, рабочее место которого размещается по возможности в непосредственной близости от кассы. Этот контролер ведет кассовый журнал по расходу. Контроль расходных операций должен быть организован так, чтобы была исключена возможность:

141

В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»

–оплаты неправильно оформленных документов, оплаты чеков с подписями и оттиском печати, не соответствующими заявленным образцам, и чеков, выписанных из книжки, не принадлежащей данному клиенту;

–поступления в кассу чеков и других кассовых расходных документов, минуя соответствующих операционных работников и контролера банка;

–внесения необоснованных исправлений и дописок в кассовые документы и журналы. Кассовый журнал по расходу составляется бухгалтерским работником (контролером)

на соответствующих бланках в двух экземплярах.

Направление расходных кассовых документов контролером в кассу для оплаты производится внутренним порядком. Передача документов в кассу оформляется в специальном журнале под расписку. Журнал ведется ежедневно по следующей форме:

Дата указывается в начале записей за день.

Если кассовый журнал по расходу ведется в двух экземплярах под копирку, то расходные документы можно передавать в кассу под расписку кассира на первом экземпляре журнала. При таком порядке передачи расходных документов в кассу второй экземпляр кассового журнала остается у контролирующего работника, который проверяет, не внесено ли каких-либо исправлений и дописок в первый экземпляр. Первый экземпляр кассового журнала помещается в кассовые документы дня, второй экземпляр прикладывается к бухгалтерскому журналу.

Если рабочее место лица, контролирующего кассовые расходные операции, находится рядом с кассой либо соединено с кассой предохраненным от доступа извне транспортным устройством, то по усмотрению руководителя кредитной организации может быть установлен порядок передачи кассовых расходных документов контролером кассиру без его расписки.

Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета производилось только после фактического поступления денег в кассу, за исключением взносов во вклады граждан, которые могут записываться в лицевые счета вкладчиков до приема денег. При этом документы, подтверждающие взнос во вклад, и (или) банковская книжка выдаются вкладчику только после фактического поступления денег в кассу.

142

В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»

5.3.Учет кассовых операций

Вплане счетов для учета кассовых операций предусмотрен счет первого порядка 202 «Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», который ведется только в рублях. К этому счету можно открывать следующие счета второго порядка:

1) № 20202 «Касса кредитных организаций», который назначен для учета наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах. По дебету отражается поступление:

– денежной наличности юридическими и физическими лицами для занесения на их счета;

– при взносах физическими лицами средств в уставный капитал банка;

– при погашении физическими лицами кредитов, приобретении ценных бумаг и по другим разрешенным операциям;

– денежной наличности от учреждений Банка России, других кредитных организаций;

– при приеме денежных средств от физических лиц для перевода в кредитные организации (филиалы).

Зачисление денежной наличности на этот счет производится в корреспонденции с расчетными, ссудными, бюджетными, депозитными счетами клиентов, со счетами учета доходов, ценных бумаг, по учету уставного капитала банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью при оплате физическим лицом доли его уставного капитала и т. д.

По кредиту счета № 20202 отражается списание денежной наличности:

– при выплате денежных средств со счетов юридических и физических лиц для выплаты заработной платы, пенсий;

– при выдаче кредитов, стипендий, пособий, командировочных, хозяйственных и других расходов;

– при возврате физическим лицом взносов в уставный капитал банка;

– при погашении ценных бумаг и т. д.

Списание денежной наличности производится в корреспонденции с расчетными, депозитными, бюджетными счетами клиентов, счетами физических лиц по учету ценных бумаг, расчетов с подотчетными лицами и т. д. Например:

– отражается выдача заработной платы сотрудникам банка: Д-т сч. 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда» К-т сч. 20202

– отражается выдача денежной наличности с расчетных счетов клиентов для выплаты заработной платы:

Д-т сч. 405—408 (Расчетные счета клиентов) К-т сч. 20202

– отражается выдача денежной наличности с расчетных счетов клиентов для выплаты командировочных, хозяйственных и других расходов:

Д-т сч. 405-408 К-т сч. 20202

2) № 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», который предназначен для учета принадлежащих банку дорожных чеков и других платежных документов в иностранной валюте.

143

В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»

По дебету счета отражается номинальная стоимость дорожных чеков и других платежных документов в иностранной валюте, купленных банком, в корреспонденции с корреспондентскими счетами банка, расчетными счетами клиентов, счетом кассы и др.

Например: отражается покупка платежных документов в иностранной валюте за рубли:

Д-т сч. 20203 К-т сч. 20202

По кредиту счета № 20203 отражается номинальная стоимость платежных документов в иностранной валюте, дорожных чеков, проданных банком, в корреспонденции с расчетными счетами юридических и физических лиц, корреспондентскими счетами банка, счетом кассы и др.

Ваналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам платежных документов и видам иностранных валют.

3) № 20206 «Касса обменных пунктов», который предназначен для учета денежных средств в рублях, в иностранной валюте, находящихся в кассах обменных пунктов, принадлежащих банку.

При поступлении денежных средств из кассы в обменный пункт делается запись: Д-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов» К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций»

При возврате денежных средств в кассу делается следующая запись: Д-т сч. 20202 К-т сч. 20206

Ваналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому обменному пункту и виду валют.

4) № 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», который предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционных кассах, которые расположены вне помещений кредитной организации.

По дебету счета отражаются наличные денежные средства в рублях и иностранной валюте, поступающие в операционную кассу в порядке подкреплений от банка, от юридических и физических лиц для зачисления на свои расчетные, текущие, депозитные и прочие счета, а также суммы, поступающие для зачисления в доходы бюджетов, и другие поступления наличных средств – в корреспонденции со счетами клиентов, доходов бюджетов, счетов по учету доходов банка. Получение подкрепления в учете отражается в корреспонденции со счетами учета кассы, денежных средств в пути, а другие поступления – в корреспонденции

ссоответствующими счетами.

Например:

–отражается поступление денежной наличности в национальной и иностранной валютах в операционную кассу в порядке подкрепления:

Д-т сч. 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»

К-т сч. 20209 «Денежные средства в пути»;

–отражается поступление наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах в операционную кассу от юридических лиц для зачисления на расчетные (текущие) счета:

Д-т сч. 20207 К-т сч. 405—408 (Расчетные (текущие) счета клиентов);

–отражается поступление наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах в операционную кассу от физических лиц для зачисления на депозитные счета:

144

В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»

Д-т сч. 20207 К-т сч. 423 (01—08) «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

К-т сч. 426 (01—08) «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц – нерезидентов».

По кредиту счета № 20207 отражается списание денежных средств в рублях и иностранной валюте при осуществлении операций по выдаче юридическим и физическим лицам наличных денежных средств на выплату заработной платы, стипендий, пенсий, пособий, командировочных, хозяйственных и других расходов, при погашении ценных бумаг и их приобретении у физических лиц, при инкассировании банком по окончании операционного дня денежной наличности и других ценностей в корреспонденции со счетами клиентов банка, счетами по учету кредитов физических лиц, ценных бумаг, кассы и др.

Например:

–отражается выплата наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте из операционной кассы юридическим лицом (на заработную плату, командировочные, хозяйственные и другие расходы):

Д-т сч. 405—408 (Расчетные (текущие) счета клиентов); К-т сч. 20207

–отражается выплата наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте из операционной кассы физическим лицам со вкладов:

Д-т сч. 423 (01—07) «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» Д-т сч. 4261 (01—07) «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-

нерезидентов» К-т сч. 20207

5) № 20208 «Денежные средства в банкоматах», особенности которого будут рассмотрены в следующем разделе данной главы;

6) № 20209 «Денежные средства в пути», который предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы банка другим кредитным организациям, своим филиалам и операционным кассам, находящимся вне помещения банка, а также сданных в РКЦ Банка России для зачисления их на корреспондентский счет.

По дебету счета проводятся суммы высланных наличных денежных средств в корреспонденции со счетом учета кассы, а также суммы выручки, проинкассированной накануне

ине пересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету инкассированной денежной выручки. Например: отражается инкассирование денежной наличности в рублях и иностранной валюте в банк по окончании операционного дня:

Д-т сч. 20209 «Денежные средства в пути» К-т сч. 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помеще-

ний кредитных организаций».

По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на корреспондентский счет или другой счет банка.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому получателю, которому отосланы денежные средства, и по видам валют;

7) № 20210 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указывается в иностранной валюте, в пути», который предназначен для учета платежных документов в иностранной валюте, оплаченных дорожных чеков, отосланных другим кредитным организациям, банкам-нерезидентам и др. Счет ведется в банке – отправителе платежных документов.

145

В. А. Фофанов. «Банковский учет и аудит»

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банку, филиалу кредитной организации, которым отосланы платежные документы (или чеки) в иностранной валюте, и по видам иностранных валют.

146