1. Проверка наличия и правильности документального оформления движения материально-производственных запасов

1.1а Ознакомление с УП в части соблюдения положений по учету МПЗ

а) Проверка стоимостного критерия в части отнесения объекта к МПЗ (СМОТРИМ УП)

б) Какой вариант оценки МПЗ выбрала организация:

- фактическая

- учетная

в) если используются учетные цены, то проверяются:

- плановая расчетная с/с единицы МПЗ

- плановая расчетная с/с группы однородных материалов

- цена приобретения материалов (БЕЗ НДС)

- фактическая с/с данного вида МПЗ пред. отч. Периода (месяца)

г) как списываются отклонения факт. с/с от учетной цены

Фактич себест по Д15 счета.После получения расчетных док-тов от поставщиков в БУ записи:

Д15К60-отражена фактическая стоимость поступивших материалов без НДС

Д15(ТЗР)К60-почие расх

Д19К60(76)

Разница между учетн ценой и фактич себест спис на 16 счет

УЦ>Ф тогда Д15 К16, УЦ<Ф тогда Д16К15

1)Д20,25,23,44 К16 2)Д91.2 К16 3)Д90.2 К16

% откл = (откл на нач +- откл за месс (сч 16) ) / (матер по уч ценам на нач (сч. 10,11,41) + за мес(сч. 10,11,41)) * 100 %.

Если эта цифра меньше 20%, то организация можем всю величину отклонений списать на с/с выбывших материалов, тем самым завысив свои расходы.

Если больше 20%, то отклонения нужно распределять:

УЦ выб.материалов * % отклонения = …

Эта величина списывается на затраты, а оставшаяся сумма – на остатки на складе.

1.1Б Проверка правильности оценки поступающих материалов

а)По фактической себестоимости

б)При изготовлении самой орг = сумма фактич затрат

в)При внесении МПЗ в счет вклада в УК-денежная оценка соглас учредитеолями

г)МПЗ по договору дарения/поступившие безвозмездно-текущ рыночная стоим на дату принятия к БУ

д)МПЗ по договорам с исполн не денеж ср-вами –признается стоим активов переданных или подлежащих передаче организацией

Товары-по стоимости их приобретения,Розничная торговля-по продажной стоимости с отдельным учетаом наценок

МПЗ НЕ ПРИНАДЛЕЖ ОРГ,но наход в ее польз или распоряж в соотв с усл договора-приним к учету в оценке предусам в договоре.

1.2 Проверка правильности документального оформления движения материалов

М-15, товарно-транспортная накладная, тов.чек  необходимо оформить приходный ордер(М-4).

Передача в производство: лимитно-заборная карта (М-8), требование накладная (М-11),

Если материалы поступают по ТОРГ-12 (Товарная накладная), то обязательно нужен приходный ордер или акт приемки. Без этого принимать нельзя.Либо на документах поставщика ставим печать с реквизитами организации

1.3 Проверка правильности формирования фактической с/с

Стоимость материалов, ТЗР, таможенные платежи и сборы, консульт. и информ.услуги

1.4 Проверка правильности синтетического учета поступления МПЗ

1. 10,15,16 ― учетная цена (10-учетн цена,15-фактич,16-откл)

2. 10 ― УЦ, факт. с/с

3. 10,15 ― факт. с/с ( 15 – накопит счет на нем собир инф о калькулир фактич себест)

4. 10,16 ― УЦ (10-учетн цена и фактич затраты,откл фактич себест от учетн цены)

Выбранный метод должен быть зафиксирован в учетной политике.

1.5 Проверка правильности оценки материалов, выбывающих из учета

Сверка с УП+арефметич пересчет

ФИФО, сред. с/с группы, с/с каждой единицы

1.6 Проверка правильности списания стоимости выбытия мат-лов

Д 91-2 К 10 - списана учетная цена

Д 91-2 К 10 ( или Д 91-2 К 10 (сторно) ) - списываются сумма перерасхода (экономии)

Д91.2К10-спис по фактич себест

1.7 Проверка своевременности проведения и правильности учета результатов инвентаризации материалов (не реже 1 раза в год и не ранее 1 октября)

Д 10 К 91-1 - излишки

Д 94 К 10,Д20 К94 - недостача в предлах норм естеств убыли

Сверх норм : Д94К10,Д73.2К94 –за счет вин лица,Д73.2К98.4 - Отражена разница между балансовой стоимостью недостающих (испорченных) материально-производственных запасов и их рыночной стоимостью, подлежащей взысканию с виновных лиц.Д50/70 К73.2-оплата

Д98.4К91.1 -Разница между балансовой стоимостью недостающих (испорченных) материально-производственных запасов и их рыночной стоимостью признана в составе доходов текущего периода по мере погашения задолженности виновными лицами.

Д 94 К 68-НДС – восст НДС ранее принят к вычету

Д94К19- отражен НДС по ранее недостающему имуществу

Д68.НДС К51-восстановленный НДС перечислен в бюджет