1.Аудит ценных бумаг

1.1 Аудит поступления фв (сч 58)

• проверка правильности отнесения к финансовых вложений и наличия прав на них

К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципатьные псиные бумаги, пенные бумаги других организаций. В том числе долговые пенные бумаги, и которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ): предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр. (п. 3 ПБУ 19/02)

• проверка правильности документального оформления и законности приобретения ФВ (договоры на займов, выписки со счетов организации, акты приемки-передачи)

• проверка правильности отражения в учете операций по приобретению ФВ и оценки финансовых вложений при приобретении

Д 58/1,2К76 -  получены цб и приняты к учету

ФВ принимаются к БУ по первонач стоим (т.е в сумме фактич затрат(консультационные услуги, услуги депозитария, оценщика, стоимость приобретаемых бумаг и т.д.).

При поступлении/выбытии сами ценные бумаги без НДС, а вот посреднические/консультационные услуги облагаются НДС.Его выделяют-> к вычету.

1.2 Аудит Выбытия фв (91 сч)

• проверка правильности документальн оформления и законности выбытия ФВ

ФВ выбывают при : А)При продаже Б)При передаче в УК др организаций В)Выбытии

• проверка правильности отражения в учете операций по выбытию ФВ и оценки финансовых вложений при выбытии

Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость списываются с учета по последней оценке.  Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется:

1. По первонач. Стоимости каждой единицы ФВ

2. По средней первонач. Стоимости ФВ

3. По ФИФО

Пример:

Д 76 К 91/1 - начислен доход по погашенным облигациям

Д91-2 К58-2 – списаны облигации по номинальной стоимости

1.3 Аудит переоценки финансовых вложений

Переоценка место если ценные бумаги относятся к котируемым ценным бумагам (ежемесячно или ежеквартально в соответствии с учетной политикой).

Д58/1,2К91/1 - дооценка. Д91/2К58/1,2 - уценка.

1.4.Проверка правомерности и целесообразности формирования резерва под обесценение финансовых вложений

При постоянном и устойчивом снижением стоимости ценных бумаг и еще тенденции к росту ценных бумаг не наблюдается - Д91/2К59

Если рыночная стоимость достигнет первоначальной или привысит ее

Д59К91/1. –восстановление резерва

Создание резерва по сомнительным долгам уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, а восстановление резерва не увеличивает налогооблагаемую базу.

2 АУДИТ ПРАВИЛЬНОСТИ ДОКУМЕНТАЛЬНОГО ОФОРМЛЕНИЯ И УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

2.1 Проверка наличия и правильности оформления договора простого товарищества.

В договоре определяется товарищ, который будет распоряжаться имуществом и вести дела.

2.2 Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете операций по вкладу в простое товарищество.

Отражает товарищ, ведущий дела. Формирует отдельный баланс.

Д01, 04, 10, 41, 58, 51, 52К80/Вклады товарищей

2.3 Проверка правильности отражения в учете операций по передачи имущества в счет вклада в уставной капитал простого товарищества.

Д02, 05К01, 04 - передача имущества по балансовой стоимости

Д91/2К01, 04, 10, 41, 43, 58/1 - списано с баланса имущество, переданное в счет выкупа доли

Д58/4К91/1 - согласованная стоимость между участниками

Д91/9К99 или Д99К91/9 - финансовый результат

Возврат

Д80/Вклады товарищейК01, 04, ... - у товарища ведущего дела

Д91/2К58/4 - у товарищей

3. АУДИТ ПРАВИЛЬНОСТИ ДОКУМЕНТАЛЬНОГО ОФОРМЛЕНИЯ И УЧЕТА ПРОЧИХ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ.

3.1 Проверка наличия и правильности оформления договоров займов выданных организацией.

3.2 Проверка правильности документального оформления и отражения в учете выданных займов. Д58/3К76 - Предоставлен займ

3.3 Проверка правильности расчета и отражения в учете суммы начисленных процентов. Д76/3К91/1- начисление дохода. На последний календарный день отчетного периода (месяца 30 или 31).

Финансовые вложения: Дебиторская задолженность у третьего лица ее покупающего, займы другим организациям.

4.ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ОТРАЖЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ В БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

27. Аудит затрат на производство продукции (работ, услуг).

Целью аудита является выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу учета затрат на производство и проверки соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Информационная база:

17. Гражданский кодекс РФ;

18. Налоговый кодекс РФ;

19. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности;

20. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н;

21. ПБУ 10/99 «Расходы организации» и отраслевые положения по учету затрат и калькулирования себестоимости.

22. План счетов БУ и Инструкция по его применению, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94

23. Бухгалтерский Баланс

24. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

25. Главная книга или оборотно-сальдовая ведомость;

26. Положение об учетной политике организации;

27. регистры бухгалтерского учета по счетам 20. 21. 23, 25. 26, 28. 29. 96, 97 и т.д.