- •2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12 2008г. № 307-фз и его значение
- •1. Федеральные стандарты аудиторской деятельности:
- •2. Стандарты аудиторской деятельности саморегулируемой организации аудиторов:
- •5.Виды аудита.
- •6. Характеристика прочих и сопутствующих аудиту услуг.
- •11. Программа аудита, ее назначение.
- •14.Существенность в аудите. Порядок расчета уровня существенности.
- •16. Планирование аудиторской проверки.
- •18.Аудиторское заключение: назначение и виды.
- •20.Аудит основных средств.
- •1. Проверка наличия и правильности документального оформления движения основных средств:
- •2. Проверка правильности отражения в учете результатов переоценки основных средств.
- •Д08к60- отражена стоимость ос без учета ндс д19к60 -ндс д 01 к 08 -принят к учету обьект ос
- •Со субсчетом выбытие
- •Без субсчета выбытие
- •1. Выбытие при передаче вклада в уставный капитал:
- •2. Проверка правильности отражения в учете результатов переоценки основных средств.
- •3. Проверка соблюдения сроков и правильности отражения в бухгалтерском учете результатов инвентаризации основных средств.
- •1. Инвентаризация не реже 1 раза в год.
- •2. Приказ руководителя о проведении инвентаризации; приказ о составе комиссии, которая проводит
- •3. Правильность отражения результатов инвентаризации в бухгалтерском учете.
- •4. Проверка правильности начисления и учета амортизации основных средств.
- •5.Проверка правильности учета затрат на ремонт
- •1. Проверка наличия и правильности документального оформления движения материально-производственных запасов
- •1.1Б Проверка правильности оценки поступающих материалов
- •1.2 Проверка правильности документального оформления движения материалов
- •3. Проверка правильности ведения складского учета
- •4. Проверка правильности учета неотфактурованных поставок и материалов в пути
- •6. Проверка правильности учета операций с давальческим сырьем.
- •7. Проверка своевременности проведения и правильности отражения проведения инвентаризации материалов.
- •26. Аудит финансовых вложений
- •1.Аудит ценных бумаг
- •1.1 Аудит поступления фв (сч 58)
- •1.2 Аудит Выбытия фв (91 сч)
- •1.3 Аудит переоценки финансовых вложений
- •1. Проверка (ознакомление) с учетной политикой в части учета затрат на производство.
- •7. Проверка правильности бухгалтерского учета затрат на производство.
- •8. Проверка правильности учета выявленного брака.
- •9. Проверка правильности сводного учета затрат на производство.
- •10. Проверка тождества данных синтетического и аналитического учета.
- •33. Аудит дебиторской задолженности.
- •34. Аудит кредиторской задолженности
- •35. Аудит кредитов и займов.
- •1. Проверка наличия и правильности оформления договоров по кредитам и займам.
- •4. Проверка своевременности возврата заемных средств
- •5. Проверка тождества данных синтетического и аналитического учета.
1. Проверка (ознакомление) с учетной политикой в части учета затрат на производство.
В УП должен быть перечень статей калькуляции при формировании данной организацией себестоимости. (Это является обязательным элементом УП).
Дт 43 Кт 20 – включаются расходы от момента выпуска из цеха до момента сдачи ГП на склад (накладная на сдачу ГП на склад).
2. Проверка структуры затрат.
Состав прямых и косвенных затрат организация определяет самостоятельно (элемент УП).
3. Проверка распределения косвенных затрат.
Может быть распределение пропорционально (база распределения):
з/п основных рабочих;
машино-часы;
площадь, например цеха;
выпуск продукции;
по материалоемкости;
доле прямых затрат.
4. Проверка соблюдения УП в части применения выбранного метода калькулирования себестоимости.
позаказный;
нормативный и т.п.
5. Проверка правильности учета и распределения ОХР.
ОХР могут включаться в себестоимость продукции (работ, услуг) в состав косвенных затрат, либо списываться в конце месяца на 90 счет в полной сумме. В финансовом учете списание ОХР в уменьшение выручки от продаж – метод «директ-костинг». Выполняется так же проверка правильности формирования неполной себестоимости в случае применения метода «директ-костинга»; состав управленческих расходов.
6. Проверка правильности расчета и учета НЗП.
НЗП – продукция, которая не прошла все стадии обработки, либо нет подписания договора.
Методы определения НЗП:
1-ый «Расчетный метод»
НЗПк = НЗП н + Затраты отчетного периода – Затраты списанные – Брак в производстве.
2-ой «Метод инвентаризации»(трудоемкий)
Организация ежемесячно производит инвентаризацию НЗП на рабочих местах на конец месяца.
Порядок проведения инвентаризации определен в «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» утв. Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49н.
В результате проведения инвентаризации могут быть выявлены как излишки, так и недостачи:
При этом, в соответствии с п.28 ПОЛОЖЕНИЯ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В РФ (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 "N 107н", от 24.03.2000 "N 31н", от 18.09.2006 "N 116н", от 26.03.2007 "N 26н", от 25.10.2010 "N 132н",от 24.12.2010 "N 186н"), выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:
1. Излишки имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации (увеличение доходов у некоммерческой организации):
Дебет счета 20 «Основное производство»
Кредит счета 91.1 «Прочие доходы»
- оприходованы излишки ТМЦ, выявленные при проведении инвентаризации.
2. Выявленные недостачи имущества и его порча отражаются следующими проводками:
Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кредит счета 20 «Основное производство»
- отражена сумма выявленной недостачи.
2.1. Недостачи в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы):
Дебет счета 20 «Основное производство»
Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
- списана недостача в пределах норм естественной убыли.
Обратите внимание: Учетной политикой организации необходимо утвердить порядок списания убытков от недостач в пределах норм естественной убыли.
Недостачи в пределах норм списываются на основе соответствующего расчета, составленного бухгалтерией с участием материально ответственных лиц.
Такой расчет проверяется членами инвентаризационной комиссии и утверждается руководителем компании.
2.2. Недостачисверх норм, если виновные лица установлены, списываются за счет виновных лиц:
Дебет 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
- списана недостача за счет виновного лица.
По суммам недостач, превышающих нормы естественной убыли, инвентаризационной комиссии необходимо провести служебного расследования с целью определить наличие или отсутствие лиц, виновных в недостаче.
2.3. Недостачисверх норм, списываются в состав прочих расходов организации*:
Дебет счета 91.2 «Прочие расходы»
Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
- списана недостача за счет прочих расходов организации, виновные лица не установлены.
*Убытки от недостачи (порчи) имущества списываются на финансовые результаты коммерческой организации (или увеличение расходов у некоммерческой организации) в следующих случаях:
виновные лица не установлены
суд отказал во взыскании убытков с виновных лиц,
недостачи возникли из-за форс-мажорных обстоятельств.
Решение о списании недостачи сверх норм естественной убыли в расходы, либо об отнесении ее на виновных лиц принимается руководителем организации.
В документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей и порчи сверх норм естественной убыли, должны быть:
решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц,
либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц,
либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций (инспекций по качеству и др.).