Финансовое планирование на предприятие

При оценки готовой продукции с использованием метода «директ-костинг» во внимание принимают только сумму прямых затрат (материалы и зарплата). При составлении плановой калькуляции себестоимости используются:

1. Спецификация на сырье и материалы с указанием нормы расхода на одно изделие.

2. Технологические карты с операционными нормами времени и расценками, т.е. стоимостью изготовления одного изделия.

3. Система норм и нормативов действующих на предприятии.

4. Бюджет общепроизводственных расходов (накладных).

Однако себестоимость готовой продукции определяется не только производственными затратами, но и величиной остатков незавершенного производства. На начало бюджетного периода на предприятии существует остаток не завершенного производства, в бух. учете по дебиту счета 20. Плановая себестоимость выпуска готовой продукции (кредитовый оборот по счету 20) равен плановым производственным затратам (дебетовый оборот по счету 20) скорректированному на величину изменения остатков незавершённого производства.

Г П = Н П на начал периода + ПС – Н П на конец периода

При планировании запасов Н З П на конец планового периода. Учитывают цикл производства который включает время:

1. Непосредственного процесса обработки (технологический запас)

2. Нахождение обрабатываемой продукции у рабочих средств (транспортный запас)

3. Пребывание обрабатываемой продукции между отдельными операциями цехами (оборотный запас)

4. Пребывание продукции в виде запаса на случай перебоя (страховой запас)

Норматив НЗП на конец планового периода рассчитывается Ннзп.кп. = Спроиз./30*Тдоп*Кнз

К нз – коэффициент нарастания затрат.

К н з = Зн.пр. + 0,53/Зн.пр.+З посл.

З н п –затраты производимые в начале процесса

З посл. – последующие затраты до окончания производства

Плановая производственная себестоимость для расчета незавершенного производства может быть определена одним из способов:

1. По стоимости сырья и материалов израсходованных на незаконченные изделия

2. По прямым статьям затрат

3. По полной себестоимости

В примере применяется метод калькулированы полной себестоимости к концу планового периода на складе остается готовая продукция изготовленная в данном периоде. Остатки НЗП отсутствуют.

Расчет себестоимости единицы готовой продукции.

наименование период	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	итого
стоимость единицы затрат в руб.
материалы на вагоны	30	30	30	30	30	30	30	30	30	30	30	30
материалы на спец технику	50	50	50	50	50	50	50	50	50	50	50	50
рабочее время ед. раб времени
вагоны	90	90	90	90	90	90	90	90	90	90	90	90
спец техника	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100
ОПР ставка	0,176	0,164	0,164	0,164	0,163	0,158	0,153	0,149	0,149	0,149	0,151	0,162
материалы 10т	300	300	300	300	300	300	300	300	300	300	300	300	3600
рабочее время 40час	3,6	3,6	3,6	3,6	3,6	3,6	3,6	3,6	3,6	3,6	3,6	3,6	43,2
ОПР ставка*40	7,04	6,56	6,56	6,56	6,52	6,32	6,12	5,96	5,96	5,96	6,04	6,48	76,08
2 итого затраты вагоны	310,64	310,16	310,16	310,16	310,12	309,92	309,72	309,56	309,56	309,56	309,64	310,08	3719,3
материалы 20т	1000	1000	1000	1000	1000	1000	1000	1000	1000	1000	1000	1000	12000
рабочее время 150час.	15	15	15	15	15	15	15	15	15	15	15	15	180
ОПР ставка *150	26,4	24,6	24,6	24,6	24,45	23,7	22,95	22,35	22,35	22,35	22,65	24,3	285
3 итого затраты на спец техника	1041,4	1039,6	1039,6	1039,6	1039,5	1038,7	1038	1037,4	1037,4	1037,4	1037,7	1039,3	12465

16.02.15.

Бюджет производственных запасов (готовой продукции и материалов на конец планируемого периода)

Текущий складской запас устанавливает время нахождения производственных запасов на складе предприятия между 2 очередными поставками. При определении величины запаса материалов учитывается время:

1. Нахождение материалов в пути под оплатой счета до прибытия (транспортный запас)

2. Приемки разгрузки складирование (подготовительный запас)

3. Пребывание в виде складского запаса и страхового (гарантийного запаса)

4. Подготовки к производству (технологический запас)

Величина запаса зависит от частоты и равномерности поставок и периодичности запуска материалов в производство.

Таблица Бюджет производственных запасов

Запасы материалов на конец периода составляют 40% отпотребности материалов следующего месяца

наименование, период	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	итог
запасы готовой продукции в шт.
1вагоны	16	16	16	16	17	17	18	18	18	18	16	14
2 спец техника	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
стоимость ед. т.р.
1 вагоны	310,64	310,16	310,16	310,16	310,12	309,92	309,72	309,56	309,56	309,56	309,64	310,08	3719,28
2 спец техника	1041,40	1039,60	1039,6	1039,6	1039,5	1038,7	1038	1037,4	1037,4	1037,4	1037,7	1039,3	12465,60
запасы готовой продукции в т.р.
1 вагоны	4970	4963	4963	4963	5272	5269	5575	5572	5572	5572	4954	4341
2 спец техника	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
запас материалов т.
1 вагоны	320	320	320	324	340	344	360	360	360	352	312	312
2 спец техника	16	16	16	16	16	16	24	24	24	24	24	24
стоимость т. т.р.
1 вагоны	30	30	30	30	30	30	30	30	30	30	30	30
2 спец техника	50	50	50	50	50	50	50	50	50	50	50	50
запас материалов т.р.
1 вагоны	9600	9600	9600	9720	10200	10320	10800	10800	10800	10560	9360	9360	120720
2 спец техника	800	800	800	800	800	800	1200	1200	1200	1200	1200	1200	12000
итого	10400	10400	10400	10520	11000	11120	12000	12000	12000	11760	10560	10560	132720

Установление оптимального уровня остатков запасов на конец периода является сложной управленческой задачей, т.к. увеличение производственных запасов (материалов, незавершенного производства, готовой продукции) оказывает двоякое влияние на финансовое состояние организации.

Положительное влияние:

1. Можно быстро выполнить заказ покупателя, т.к. есть достаточно запаса

2. Создание больших запасов позволяет выполнять крупные заказы

3. Закупки в большом количестве позволяют добиться существенных скидок, меньше влияет инфляция

Отрицательное влияние:

1. Формирование крупных заказов требует значительных денег

2. Возникают дополнительные издержки по хранению, перевозке и страхованию запасов

3. Возникают убытки связанные с устареванием и порчей

4. Возможно остановка производства из-за недостаточности запасов

Поэтому необходимо найти оптимальное решение между издержками содержания запасов и издержками работы без запасов. Существует ряд прикладных моделей расчета оптимального уровня остатков к которым относится:

1. Модель EOQ – для запаса материалов

2. Модель УЗК – для запасов готовой продукции

Согласно модели расчета оптимальной величины заказа(1) для каждого вида материала рассчитывают нормативный остаток на складе который должен постоянно поддерживаться. Как только уровень запаса достигает минимума, формируется заказ на пополнение, т.е. достигается точка перезаказов. Для расчета точки перезаказа необходимо знать дневную потребность в данном материале и умножить её на время выполнения заказа выраженное в днях. Объема партии материала заказываемой каждый раз по достижении точки перезаказа может быть рассчитан по формуле в тетради.

Оптимальная величина страхового запаса рассчитывается методами математической статистики и составляет не более 50% текущего запаса. Применение этой модели возможно лишь при условии разделение операционных затрат отдела снабжения на переменные, те. Зависящие от количества заказов и постоянные, которые в эти расчеты не включаются.

Для расчета запаса готовой продукции используют модель (2) в тетради

21.02.15.

Бюджет себестоимость реализованной продукции.

Себестоимость реализованной продукции определяется по следующей формуле: себестоимость реализованной продукции = запас готовой продукции на начало периода + себестоимость произведенной за период продукции – запас готовой продукции на конец периода.

В свою очередь себестоимость произведенной продукции за планируемый период рассчитывается

Себестоимость произведенной за период продукции равняется = прямые затраты на материалы + прямые затраты на оплату труда + обще производственные расходы.

Таблица Бюджет себестоимости реализованной продукции

наименование период	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	итог
запасы готовой продукции на начало периода
1.1вагоны	4970	4963	4963	4963	5272	5269	5575	5572	5572	5572	4954	4341
1.2 спец техника	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	1039
итого	4970	4963	4963	4963	5272	5269	5575	5572	5572	5572	4954	5380
прямые затраты на материалы	23,600	26000	26000	26000	26300	27500	28800	30000	30000	30000	29400	26400	330000
прямые затраты на оплату труда	289,200	318000	318000	318000	321600	336000	354600	369000	369000	369000	361800	325800	4050000
общепроизводственные расходы	559,000	575000	575000	575000	577000	585000	594500	602500	602500	602500	598500	578500	7025000
себестоимость произведённой продукции	871,800	919000	919000	919000	924900	948500	977900	1001500	1001500	1001500	989700	930700	11405000
запасы готовой продукции на конец месяца	4970	4963	4963	4963	5272	5269	5575	5572	5572	5572	4954	5380
себестоимость реализованной продукции	871,800	919,000	919,000	919,000	924,900	948,500	977,900	1001,500	1001,500	1001,500	989,700	930,700	11405000