Финансовое планирование на предприятие

9.02.15.

Бюджет прямых затрат на оплату труда.

Подготавливается исходя из бюджета производства, ставок оплаты труда основного производственного персонала. Трудоемкости изготовления продукции. В бюджете заработной платы основного производственного персонала не обходимо выделить

1. Фиксированную (постоянную ) часть оплаты труда

2. Сдельную (переменную) часть оплаты труда

Переменная часть оплаты труда включает оплату работ по сдельным нормам и расценкам, тарифным ставкам или в % от выручки. Что бы рассчитать общее время использования основного производственного персонала необходимо ожидаемый объем производства умножить на трудоемкость изготовления единицы изделия. В рассматриваемом примере для изготовления одного вагона требуется 40 норма часов, а для изготовления спец техники 150 норма часов. Средний разряд по вагонам 5, ставка часовая 5 разряда – 90руб. средний разряз по спец технике 6 ставка часовая 100 руб.

Бюджет прямых затрат на оплату труда

наименование, период	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	итог
1 объем производства в штуках
1.2 вагоны	72	80	80	80	81	85	86	90	90	90	88	78	1000
1.2 спец техника	2	2	2	2	2	2	3	3	3	3	3	3	30
общая трудоемкость в часох
2.1 вагоны (40 н.ч.)	2880	3200	3200	3200	3240	3400	3440	3600	3600	3600	3520	3120	40000
2.2 спец техника (150 н.ч.)	300	300	300	300	300	300	450	450	450	450	450	450	4500
часовая тарифная ставка
3.1 вагоны	90	90	90	90	90	90	90	90	90	90	90	90
3.2 спец техника	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100
прямые затраты на оплату труда
4.1 вагоны	259200	288000	288000	288000	291600	306000	309600	324000	324000	324000	316800	280800	3600000
4.2 спец техника	30000	30000	30000	30000	30000	30000	45000	45000	45000	45000	45000	45000	450000
Итого	289,200	318,000	318,000	318,000	321,600	336,000	354,600	369,000	369,000	369,000	361,800	325,800	4050000

Бюджет общепроизводственных расходов.

Состоит из двух групп расходов:

1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

2. Обще цеховые расходы

РСО включают

1. Амортизацию оборудования и транспорта

2. Текущий ремонт оборудования

3. Энергетические затраты на оборудование

4. Услуги вспомогательных производств по обслуживанию оборудования

5. Зарплата ремонтников и электриков

6. Расходы на внутризаводские перевозки

7. Потери от простоев

8. Прочие расходы по оборудованию

Общее цеховые расходы

1. Затраты связанные с подготовкой и организацией производства

2. Содержание аппарата управления цеха

3. Содержание прочего цехового персонала

4. Амортизация производственных зданий и сооружений

5. Ремонт зданий

6. Затраты на технику безопасности

7. Затраты на повышение квалификации

8. Прочие общецеховые расходы

Эти затраты носят комплексный характер, не могут быть рассчитаны прямым путем и распределяются косвенным путем (через %) между видами готовой продукции.

11.02.15

Общепроизводственные расходы имеют черты как условно постоянных расходов так и переменных расходов. Они изменяются в зависимости от увеличения или уменьшения объемов продаж более высокими темпам и чем постоянные (управленческие расходы), но не прямо пропорционально как переменные (прямые материальные и трудовые затраты). В число условно переменных расходов могут быть отнесены:

1. Двигательная электроэнергия

2. Зарплата вспомогательных рабочих

3. Вспомогательные материалы

К числу условно постоянных расходов в составе общепроизводственных расходов относят зарплату руководителей специалистов служащих, капитальный и текущий ремонт оборудования, амортизацию оборудования и цеха, затраты на содержание и эксплуатацию цеха.

Пример

Бюджет ОПР составляется исходя из прогнозируемого фонда времени, труда основных производственных рабочих. Переменная часть расходов рассчитывается исходя из ставки 50р. за каждый час использования труда основных рабочих. Постоянная часть расходов в каждом периоде составляет 400т.р.

Бюджет общепроизводственных расходов.

наименование период	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	итог
запланированные прямые затраты труда в часах	3180	3500	3500	3500	3540	3700	3890	4050	4050	4050	3970	3570	44500
ставка переменных накладных расходов (руб.\час)	50	50	50	50	50	50	50	50	50	50	50	50
итого переменные и накладные расходы	159,000	175,000	175,000	175,000	177,000	185,000	194,500	202,500	202,500	202,500	198,500	178,500	2225000
в том числе
вспомогательные материалы 14%	22260	24500	24500	24500	24780	25900	27230	28350	28350	28350	27790	24990	311500
зарплата вспомогательных рабочих 28%	44520	49000	49000	49000	49560	51800	54460	56700	56700	56700	55580	49980	623000
премиальный фонд 5%	7950	8750	8750	8750	8850	9250	9725	10125	10125	10125	9925	8925	111250
двигательная электроэнергия 40%	63600	70000	70000	70000	70800	74000	77800	81000	81000	81000	79400	71400	890000
прочие премиальные затраты, 13%	20670	22750	22750	22750	23010	24050	25285	26325	26325	26325	25805	23205	289250
постоянные общепроизводственные расходы	400,000	400,000	400000	400000	400000	400000	400000	400000	400000	400000	400000	400000	400000
в том числе
амортизация основных фондов 60%	240000	240000	240000	240000	240000	240000	240000	240000	240000	240000	240000	240000	2880000
страхование имущества 2,5%	10000	10000	10000	10000	10000	10000	10000	10000	10000	10000	10000	10000	120000
зарплата руководителей служащих 25%	100000	100000	100000	100000	100000	100000	100000	100000	100000	100000	100000	100000	1200000
коммунальные услуги 5%	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000	240000
ремонт цеха 7,5%	30000	30000	30000	30000	30000	30000	30000	30000	30000	30000	30000	30000	360000
итого ОПР	559,000	575,000	575,000	575,000	577,000	585,000	594,500	602,500	602500	602500	598500	578500	2625000
итого: ставка накладных расходов (р./ч)	0,176	0,164	0,164	0,164	0,163	0,158	0,153	0,149	0,149	0,149	0,151	0,162	59
всего выплаты денежных средств	319,000	335,000	335,000	335,000	337,000	345,000	354,500	362,500	362,500	362,500	358,500	338,500	4145000

12.02.15.

Примечание по пункту 7.

Амортизация не вызывает реального оттока денежных средств поэтому вычитается из общего объема общепроизводственных расходов.

Наиболее сложной является задача распределения общепроизводственных расходов по объектам затрат на конкретные виды выпускаемой продукции или структурные подразделения. На практике для распределения общепроизводственных (накладных) расходов по объектам затрат выбираются следующие базы распределения:

1. Прямые затраты. В этом случае применяются ставки распределения ОПР в процентах от стоимости потребленных на изделие основных материалов и основной зарплаты производственных рабочих.

2. Заработная плата производственных рабочих. Этот показатель используется в тех случаях когда зарплата занимает больший удельный вес в ОПР, чем РСО.

3. Планируемое время работы производственных рабочих (человекочасы). Коэффициент распределения определяется путем деления общей суммы ОПР на общее число затраченных человекочасов (смотри таблица пункт 6).

4. Машиночасы. Этот показатель применяется при наличии информации о времени работы оборудования, затраченного на выпуск конкретного оборудования.

5. Объем произведенной продукции в натуральном или стоимостном выражении. Метод используется если производится один вид продукции.

Выбранный способ должен соответствовать производственным и технологическим процессам быть максимально приближенным к фактическим расходам на данный вид продукции.

Для рассматриваемого примера базой распределения ОПР является заработная плата основных производственных рабочих.

Бюджет производственных запасов.

Формирование производственных запасов необходимо для обеспечения производства продукцией заданного объема. Основой для расчета объёма производственных запасов является производственный бюджет. бюджет запаса необходим для формирования 2 плановых документов

1. Форма 2 бюджет доходов и расходов для расчета себестоимости реализованной продукции

2. Форма 1 прогноз баланса о состоянии запасов готовой продукции, незавершенного производства и материалов на конец планового периода.

Бюджет запасов составляется в денежном выражении и содержит плановые показатели по запасом готовой продукции М З П и запасов

Величина запасов собственных оборотных средств на конец периода рассчитывается на основе следующих показателей:

1. Объема реализации

2. Затрат на производство хранение и реализацию

3. Норм запаса оборотных средств по отдельным видам товарно материальных ценностей и затрат.

Для того чтобы оценить запасы готовой продукции необходимо вычислить плановую себестоимость единицы, которая зависит от метода калькулированы себестоимости.

Различают следующие методы учета и калькулированы себестоимости:

1. Метод полного включения затрат в себестоимость то есть традиционный учет по полной себестоимости «стандарт-костинг».

2. Метод не полного включения затрат в себестоимость на пример по признаку зависимости расходов от объема производства, учитываются только переменные затрат, метод «директ-костинг».

При оценке готовой продукции по полной производственной себестоимости используется действующий норма затрат материальных, трудовых и иных ресурсов. По каждой детали указывают действующие нормы прямых затрат на основе которых определяют прямые затраты в руб. прямыми считаются расходы, которые прямо включаются в себестоимость продукции и их величина зависит от количества сделанных изделий. В бух. учете такие расходы относят в дебет счета 20 «основное производства».

Косвенные расходы исчисляют обычно по сметным ставкам и по общему итогу затрат цеха. При этом косвенными считаются расходы которые формируются не зависимо от того сколько изделий производится и производятся или они вообще ( арендная плата, амортизация …). В бух. учете такие расходы относят на промежуточные операционные счета с последующим их списанием или в дебет счета 20 или в дебет счета 90.