Финансовое планирование на предприятие

График необходим для более точного составления бюджета денежных средств. Деньги от продаж запланированные в бюджете продаж будут включены в притоке по операционной деятельности бюджета движения денежных средств. Данные о состоянии дебиторской задолженности попадают в прогноз баланса

2.02.15.

Производственный бюджет.

После составления бюджета затрат составляется производственный бюджет – это план производства продукции, в котором конкретизируется бюджет продаж а так же для каждого периода планирования устанавливается количество готовой продукции которую необходимо произвести. В зависимости от политики удовлетворения внешнего спроса, может формироваться не только на готовую продукцию но и на детали и узлы используемые для сборки изделий, а так же на запчасти. Исходные данные для составления производственного бюджета – это показатели бюджета продаж на изделие каждого типа, заказы на поставку, размеры запасов имеющиеся производственные мощности.

При составление производственного бюджета необходимо установить доступные мощности которые зависят от таких факторов спецификация изделий график работы, наличия машин и оборудования эффективность производства. Далее рассчитывается требуемая мощность для выполнения производственного бюджета. По трудоемкости изготовляемого изделия. Затем составляются требуемые мощности с доступными. Выявляется возможный дисбаланс и применяются меры по обеспечению необходимого обеспечения. Соответствие требуемой и доступной мощностей может быть достигнута двумя путями:

1. Изменение загрузки оборудования

2. Наращивание доступной мощности

Информация о производственных мощностях устанавливается технологическими отделами предприятия. После определения требуемой мощности рассчитывается необходимый объем выпуска готовой продукции, который составляется в натуральных единицах измерения и рассчитывается по формуле плановый выпуск готовой продукции = остатки не реализованной готовой продукции на конец планового периода + объем продаж за период – нереализованные остатки готовой продукции на начало планового периода.

Применяется два основных подхода к планированию выпуска изделий :

1. Календарное планирование – объектом планирования является временной период, в течении которого должно быть изготовлено определенной количество продукции. Исходными бюджетными параметрами при таком подходе являются

• Физический объем продаж

• Физический объем выпуска

Расчетными параметрами являются остатки готовой продукции и незавершенного производства такой подход применяется в серийном производстве, производственный цикл изготовления продукции меньше периода планирования.

2. Позаказное планирование – объектом планирования является отдельный производственный заказ – это заявка покупателя на определенной количество изготовленных для него изделий. Вид заказа, стоимость, порядок расчета, срок выполнения определяются в договоре с заказчиком. При использовании данного метода сформированы пакет заказов, т.е. бюджет продаж определяет и производственный бюджет. Такой подход используется в мелкосерийном и единичном производствах, при изготовлении длинно цикловой продукции. Позаказное планирование бывает:

• Прямым – предполагает что выполнение заказа начинается с момента его поступления, можно рассчитать срок исполнение заказа и определить самую раннюю дату отгрузки заказа покупателю

• Обратным – заключается в планировании последней операции, за отправную точку применяется дата исполнения заказа и операции планируются обратном порядке. Оно применяется наиболее часто т.к. обеспечивает снижение товарных запасов.

На этапе разработки производственного бюджета необходимо выработать стратегию использования ресурсов предприятия для реализации необходимого уровня продаж на практике применяют следующие стратегии:

1. Стратегия преследования – когда объем производства готовой продукции равен объему продаж а запасы минимальны. Основной не достаток если повышается спрос то запасов нет

2. Стратегия сглаживания – когда объем производства постоянный и соответствует среднегодовому объему продаж, если спрос меньше то увеличиваются запасы а повышение спроса покрывается этими запасами.

3. Субподряд – когда объем производства продукции постоянный и равен годовому объему продаж, в условиях повышенного спроса дополнительно изготовление некоторых комплектующих заказывается у других организаций. Преимущества снижение затрат на содержание избыточного оборудования, недостатки стоимость работы субподрядчиков выше чем данной организации из-за транспортных расходов. Отказ от собственного производства некоторых изделий или услуг и переход на закупку их у субподрядчиков называется – аутсорсинг который широко применяется в авто, машиностроительной, электронной отрасли.

4.02.15.

4. комбинированная представляет собой сочетание стратегий преследования, сглаживания субподряда при этом формируется такая комбинация при которой суммарные затраты на содержание запасов оборудования наем и увольнение сотрудников, оплата субподрядных и сверх урочных работ были бы минимальными.

Пример.

Предполагается, что наиболее оптимальна является величина запаса готовой продукции в размере 20% от объема продаж следующего месяца. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. На начало года фактические запасы по вагонов составили 10 шт. а спец техники 0 шт. бюджет производства имеет следующий вид.

наименование/ период	дек.14	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	всего
плановый объем продаж
1.1 вагоны		70	80	80	80	80	85	85	90	90	90	90	80	1000
1.2 спец. техники		2	2	2	2	2	2	3	3	3	3	3	3	30
остатки на конец периода
2.1 вагоны	14	16	16	16	16	17	17	18	18	18	18	16	14
2.2 спец машины	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	1
Минус
остатки на начало периода
3.1 вагоны		14	16	16	16	16	17	17	18	18	18	18	16
3.2 спец техника		0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
итого
объем выпуска готовой продукции
4.1 вагоны		72	80	80	80	81	85	86	90	90	90	88	78	1000
4.2 спец техника		2	2	2	2	2	2	3	3	3	3	3	3	30

Для расчета совокупных затрат на производства необходимо рассчитать себестоимость единицы продукции, которая складывается :

1. Прямые затраты на материалы

2. Прямые затраты на оплату труда

3. Прямые затраты общепроизводственных расходов

По этому следующий этап подготовки сводного бюджета это с оставление частных бюджетов:

1. Бюджета прямых затрат на материалы,

2. Бюджета прямых затрат на оплату труда

3. Бюджета на ОПР

Бюджет прямых затрат на материалы:

Применяют 2 основных метода составления бюджета прямых затрат на материалы

1. Нормативный метод – является точным, но трудоемким, суть его в том что затраты рассчитывается исходя из установленных норм расхода эти нормы рассчитывают технологами, при разработки тех процессов. На малых предприятиях отсутствует система нормирования материалов, поэтому используют

2. Аналитический метод – на основе фактических данных производства и сбыта продукции за базовый год и общих расходов материалов рассчитывается средневзвешенная величина, применяемая за норму расхода на планируемый бюджетный период. Затем эти нормы расхода применяются к плановым объемам продаж для определения потребности в материалах

5.02.15.

Бюджет прямых затрат на материалы

наименование период	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	всего
объем производства, шт
1.1 вагоны	72	80	80	80	81	85	86	90	90	90	88	78	1000
1.2 спец техника	2	2	2	2	2	2	3	3	3	3	3	3	30
потребность в материалах, тонны
2.1 вагоны (10т. ед.)	720	800	800	800	810	850	860	900	900	900	880	780	10000
2.2 спец техника (20т. ед.)	40	40	40	40	40	40	60	60	60	60	60	60	600
цена 1т.материалов
3.1 вагоны т.р.	30	30	30	30	30	30	30	30	30	30	30	30
3.2 спец техника т.р.	50	50	50	50	50	50	50	50	50	50	50	50
прямые затраты на материалы
4.1 вагоны	21600	24000	24000	24000	24300	25500	25800	27000	27000	27000	26400	23400	300000
4.2 спец техника	2000	2000	2000	2000	2000	2000	3000	3000	3000	3000	3000	3000	30000
всего	23600	26000	26000	26000	26300	27500	28800	30000	30000	30000	29400	26400	330000

7.02.15.

После определения количества сырья и материалов требуемого для производства продукции, следующим этапом является расчет необходимого количества закупок по видам сырья и материалам. Потребность в сырье и материалов в каждом периоде может быть определена по следующей формуле:

Объём закупок материала = расход материала за период + запасы на конец периода – запасы на начало периода.

Данные о запасах материалов поступают из бюджета производственных запасов. Запас материала на начало периода равен запасу предшествующем периоде. В случае если изменяется бюджет продаж или бюджет производства то должен быть оперативно изменен и план закупок материалов.

В примере бюджет закупок материалов совпадает с бюджетом прямых затрат на материалы.

Бюджет затрат на материалы составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности за материалы. Как и в случае и с дебиторской задолженностью существует временной период между моментом совершения покупки и моментом реальной оплаты материалов. На пример если поставщики устанавливают средний срок погашения задолженности 30 дней, то разрыв между покупкой и платежем1 месяц.

Примечание в примере все платежи будут осуществляется по принципу: 50% оплачивается в текущем периоде. Следующие 50% в следующем .

Кредиторская задолженность на конец каждого периода = кредиторская задолженность на начало месяца + сумма закупок за период – сумма оплаты за период

Эти данные попадают в прогноз баланса , а выплаты по закупкам материалов попадают в бюджет движения денежных средств (операционная деятельность).

График оплаты приобретенных материалов.

наименвание период	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	итог
КЗ на начало периода	0	11800	13000	13000	13000	13150	13750	14400	15000	15000	15000	14700	13200
сумма КЗ к погашению в текущем периоде	23600	26000	26000	26000	26300	27500	28800	30000	30000	30000	29400	26400
выплаты по закупкам материалов каждого месяца
1	11800
2		13000
3			13000
4				13000
5					13150
6						13750
7							14400
8								15000
9									15000
10										15000
11											14700
12												13200
итог денежных выплат	11800	24800	26000	26000	26150	26900	28150	29400	30000	30000	29700	27900	316800
КЗ на конец месяца	11800	13000	13000	13000	13150	13750	14400	15000	15000	15000	14700	13200	13200