Задание 6

В балансе предприятия «Дельта» (форма №1 бухгалтерской отчетности) имеются следующие данные (в тыс. руб.):

Показатели	Код строки	На 31. 12. 2011г.	На 31. 12. 2012 г.
Нематериальные активы	1110	40	36
Основные средства	1150	2474	3224
Доходные вложения в материальные ценности	1160	256	518
Финансовые вложения	1170	160	164
Итого по разделу I	1100	2930	3942
Запасы	1210	1180	1282
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	20	24
Дебиторская задолженность	1230	170	188
Финансовые вложения	1240	40	48
Денежные средства	1250	190	344
Итого по разделу II	1200	1600	1886
Итог по активу	1600	4530	5828
Уставный капитал	1310	3000	3000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	-	-
Добавочный капитал	1350	200	272
Резервный капитал	1360	34	34
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	620	1580
Итого по разделу III	1300	3854	4886
Итого по разделу IV	1400	-	-
Заемные средства	1510	162	338
Кредиторская задолженность	1520	504	584
Доходы будущих периодов	1530	10	20
Итого по разделу V	1500	676	942
Итог по пассиву	1700	4530	5828

- определить тип финансовой ситуации на предприятии «Дельта» в 2011 г. и 2012 г.;

- определить коэффициенты абсолютной ликвидности, критической и текущей ликвидности в 2011 г. и 2012 г. , оценить их динамику.

Решение.

Определяем тип финансовой устойчивости:

Показатели	На начало периода, тыс. р.	На конец периода, тыс. р.	Изменение
			тыс. р.	%
1. Источники собственных средств	3854	4886	1032	26,78
2. Внеоборотные активы	2930	3942	1012	34,54
3. Наличие собственных оборотных средств (п. 1 - п. 2)	924	944	20	2,16
4. Долгосрочные кредиты и займы	0	0	0	-
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных средств для формирования запасов (п. 3 + п. 4)	924	944	20	2,16
6. Краткосрочные кредиты и займы	162	338	176	108,64
7. Общая величина основных источников средств на покрытие запасов и затрат (п. 5 + п. 6)	1086	1282	196	18,05
8. Запасы и затраты (запасы+НДС)	1200	1306	106	8,83
9. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств на покрытие запасов и затрат (п. 3 - п. 8)	-162	-338	-176	108,64
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств на покрытие запасов и затрат (п. 5 - п. 8)	-276	-362	-86	31,16
11. Излишек (+), недостаток (-) общей величины средств на покрытие запасов и затрат (п. 7 - п. 8)	-114	-24	90	-78,95
12. Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости	0; 0; 0	0; 0; 0	-	-
13. Тип финансовой устойчивости	Кризисно неустойчивое финансовое состояние

Различают 3 показателя ликвидности:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка.л.) определяется как отношение наиболее ликвидных активов к сумме текущих обязательств предприятия. В состав наиболее ликвидных активов входят денежные средства и денежные эквиваленты (ДС)

(7)

Коэффициент абсолютной ликвидности:

- в 2011 году: К_а.л. = 190 / (162 + 504) = 0,285;

- в 2012 году: К_а.л. = 344 / (338 + 584) = 0,373.

Он показывает какую часть краткосрочной задолженности может погасить организация в ближайшее время за счет денежных средств и денежных эквивалентов. Нормативное значение для данного коэффициента находится в пределах от 0,1 до 0.4

2. Коэффициент быстрой ликвидности (Кб.л.) рассчитывается как отношение наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов – дебиторской задолженности (ДЗ) к сумме текущих обязательств организации.

(8)

Коэффициент быстрой ликвидности:

- в 2011 году: К_б.л. = (190 + 170) / (162 + 504) = 0,541;

- в 2012 году: К_б.л. = (344 + 188) / (338 + 584) = 0,577.

Он показывает какая часть краткосрочных обязательств организации может быть погашена за счет денежных средств и денежных эквивалентов и поступлений по расчетам с дебиторами. Нормативное значение для данного коэффициента принимается равным 1.

3. Коэффициент текущей ликвидности (Кт.л.) равен частному от деления всех текущих (оборотых) активов (ОБА) организации к сумме текущих обязательств.

(9)

Коэффициент текущей ликвидности:

- в 2011 году: К_т.л. = 1600 / (162 + 504) = 2,402;

- в 2012 году: К_т.л. = 1886 / (338 + 584) = 2,046.

Он показывает какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, используя все оборотные активы. Нормативное значение для данного коэффициента принимается равным 2.

Расчет показателей ликвидности за 2011-2012 гг.

№ п/п	Показатели	Значение		Изменения (+,-)	Норматив
		2011	2012
1.	Денежные средства и денежные эквиваленты	190	344	154
2.	Дебиторская задолженность	170	188	18
3.	Оборотные активы, всего	1600	1886	286
4.	краткосрочные заемные средства	162	338	176
5.	кредиторская задолженность	504	584	80
6.	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,285	0,373	0,088	0,1- 0,4
7.	Коэффициент быстрой ликвидности	0,541	0,577	0,036	1
8.	Коэффициент текущей ликвидности	2,402	2,046	-0,357	2

Проведенный анализ свидетельствует о том, что коэффициенты быстрой и абсолютной ликвидности не удовлетворяют нормативам.