Задание 4

По данным формы № 2 «Отчет о финансовых результатах»), провести факторный анализ рентабельности продаж (т. руб.)

Показатели	Код строки	За 2012 г.	За 2011 г.
Выручка	2110	3502	2604
Себестоимость продаж	2120	2090	1630
Валовая прибыль	2100	1412	974
Коммерческие расходы	2210	160	120
Управленческие расходы	2220	543	340
Прибыль(убыток) от продаж	2200	709	514

Решение.

Использую данные таблицы 11 устанавливают влияние всех факторов на изменение прибыли.

Влияние изменения объема продаж на прибыль от продаж (Ппр₁) определяется по формуле:

(1)

или

(2)

где Ппр₀ – прибыль от продаж за предыдущий период, руб.

Jпр - индекс (темп) роста объема продаж

Индекс (темп) роста реализации определяется отношением выручки от продаж (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) за отчетный период (Выр₁) к выручке от продаж предыдущего периода (Выр₀).

(3)

Jпр = 3502 / 2604 = 1,34485.

∆Ппр1 = 514 ∙ (1,34485 - 1) = 177,3 тыс. руб.

Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль от продаж (Ппр₂) рассчитывается по формуле:

(4)

где С₀ , С₁ – себестоимость продукции (работ, услуг) предыдущего и отчетного периода соответственно, руб.

∆Ппр2 = 1630 ∙ 1,34485 - 2090 = 102,1 тыс. руб.

Влияние изменения управленческих расходов на прибыль от продаж:

(5)

где УР₀ , УР₁ – управленческие расходы предыдущего и отчетного периода соответственно, тыс. руб.

∆Ппр3 = 340 ∙ 1,34485 - 543) = -85,8 тыс. руб.

Влияние изменения коммерческих расходов на прибыль от продаж

(6)

где КР₀ , КР₁ – коммерческие расходы предыдущего и отчетного периода соответственно, тыс. руб.

Получаем:

∆Ппр4 = 120 ∙ 1,34485 - 160) = 1,4 тыс. руб.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от продаж за анализируемый период.

Проверка правильности факторного анализа балансовым способом:

∆Ппр = Ппр1 - Ппр0 = 709 - 514 = 195 тыс. руб.

∆Ппр = ∆Ппр1 + ∆Ппр2 + ∆Ппр3 + ∆Ппр4 =

= 177,3 + 102,1 + -85,8 + 1,4 = 195 тыс. руб.

Погрешность факторного анализа за счет округления составляет

∆ = 195 - 195 = 0 тыс. руб.

Задание 5

Рассчитать уровень операционного рычага для предприятий А и Б по следующим данным, сделать вывод:

Показатели	Предприятие А	Предприятие Б
Выручка ,т. руб.	20000	20000
Переменные затраты, т. руб.	15000	11000
Постоянные затраты, т. руб.	1000	3000

Решение.

Операционный рычаг = маржинальная прибыль / прибыль

Маржинальная прибыль = выручка - переменные затраты

Прибыль = маржинальная прибыль – постоянные затраты.

Получаем:

Показатели	Предприятие А	Предприятие Б
Выручка ,т. руб.	20000	20000
Переменные затраты, т. руб.	15000	11000
Постоянные затраты, т. руб.	1000	3000
Маржинальная прибыль	5000 (20000 - 15000)	9000 (20000 - 11000)
Прибыль	4000 (5000 - 1000)	6000 (9000 - 3000)
Операционный рычаг	1,25 (5000 / 4000)	1,5 (9000 / 6000)

Уровень операционного рычага предприятия А (1,25) означает, что если выручка от продаж у предприятия возрастет на 10%, то прибыль предприятия увеличится на 12,5% (1,25 х 10%).

Уровень операционного рычага предприятия Б (1,5) означает, что если выручка от продаж у предприятия возрастет на 10%, то прибыль предприятия увеличится на 15% (1,5 х 10%) .