Учёт и аудит денежных средств

В ОП НУБиПУ «Крымский агропромышленный колледж» касса находится на третьем этаже в специально предназначенном для этого кабинете. Помещение кассы отвечает требованиям, необходимым для выдачи наличных в период выплаты заработной платы и стипендии: имеется специальное окошко с решеткой для выдачи наличности, дверь металлическая, в кассе стоит сейф, ключи от которого находятся у кассира. Деньги на предприятии не хранятся, а расчеты осуществляются через Государственное казначейство. Исключением являются дни выдачи заработной платы работникам. Тогда кассир привозит деньги из Государственного казначейства и после осуществления выдачи заработной платы оставшуюся сумму отвозит обратно в банк казначейства.

Установление порядка и сроков сдачи наличной выручки в банк регламентируется Инструкцией об организации работы по наличному обращению учреждениями банков Украины № 69. Согласно данной инструкции учреждения банков не устанавливают лимит кассы бюджетным организациям, которые содержаться за счет средств государственного или местного бюджета.

Для хранения денег специального фонда колледж имеет расчетный счет в отделении Главного управления Государственного казначейства, через которое предприятие осуществляет расчеты с физическими и юридическими лицами.

Операции на счетах в банке осуществляется согласно Инструкции НБУ «Об открытых банками счетов в национальной и иностранной валюте».

Основными документами по приходу являются приходные кассовые ордера, а по расходу – расходные кассовые ордера. Они регистрируются в Журнале регистрации кассовых документов.

В хозяйстве выдача денег для оплаты труда производится в платежной ведомости.

Основные проводки по счету 30 «Касса»

Содержание операции	Дт	Кт
Выдача наличных из кассы в подотчет	362	301
Выдача заработной платы из кассы	661	301
Возврат подотчетным лицом остатка аванса в кассу	301	362
Поступление денег в кассу со специального регистрационного счета	301	323
Отнесение на счет виновных лиц выявленных недостач денег в кассе	363	301
Поступление сумм в кассу на погашение недостач	301	363
Поступление сумм на специальный регистрационный счет из кассы	323	301

Так как Крымский агропромышленный колледж является бюджетной организацией, поэтому обслуживается в органах Государственного казначейства. Все средства предприятия аккумулируются на счетах, открываемых учреждениями банков на имя органов казначейства. Колледж имеет специальный регистрационный счет в Управлении государственного казначейства в АРК.

Для оформления документов на получение заработной платы, расходов на служебные командировки, прочих расходов, которые не могут быть проведены путем безналичных расчетов, колледж подает в органы казначейства «Заявку на выдачу наличных» в двух экземплярах. При получении заработной платы и приравненных к ней платежей (отпускных, премий) вместе с заявкой подаются платежные поручения на перечисление всех налогов и обязательных платежей, связанных с выплатой заработной платы.

Для учета кассовых операций по счету 30 «Касса» в ОП НУБиПУ «Крымский агропромышленный колледж» применяют мемориальный ордер № 1, записи в который осуществляются на основании отчетов кассира. При перенесении всех отчетов кассира за месяц в регистр, подсчитываются итоги по дебету и по кредиту и сносятся на «уголок», причем итоги по дебету и по кредиту должны быть равны.

Позиция «Сумма оборотов по м/о» в виде соответствующих корреспонденций счетов переносится в книгу Журнал-Главная.

Учет операций по счету 32 «Счета в казначействе» ведут в м/о № 2. Мемориальный ордер составляется по каждому регистрационному счету предприятия. Записи в ордере осуществляются на основании ежедневных выписок банка. Записи из выписок осуществляются в виде корреспондирующих счетов, причем при выдаче заработной платы также указывают суммы удержаний и начислений из заработной платы. Подсчитывают итоги на конец месяца, выводят сальдо конечное. Позиция «Сумма оборотов по м/о» в виде соответствующей корреспонденции счетов переносится в книгу Журнал-Главная.

Мемориальные ордера подписывает исполнитель, лицо, проверившее м/о, главный бухгалтер.

В ходе аудита денежных средств и кредитных операций была проведена выборочная проверка.

Следует сказать, что операции с денежными средствами проводятся в соответствии с требованиями нормативных документов, документы составлены должным образом, все реквизиты проставлены, так что нарушений не обнаружено.