22.2. Государственный бюджет и его структура

Центральным звеном всей финансовой системы является государственный бюджет.

Государственный бюджет— это смета (баланс) доходов и расходов государства.

По определению Бюджетного кодекса Российской Федерации государственный бюджет (госбюджет)— это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения, задач и функций государства и местного самоуправления.

Бюджетные доходыгосударства формируются за счет бюджетных поступлений, которые подразделяются на налоговые и неналоговые.

Налоговые поступления бюджета— прямые и косвенные налоги с доходов населения, предпринимателей и государственных предприятий.

Неналоговые поступления— различного рода платежи и сборы, например, от реализации государственных запасов, приватизации; доходы от внешнеэкономической деятельности и поступления от государственной и предпринимательской деятельности, а также поступления от государственных займов, доходы от реализации билетов денежно-вещевой лотереи и др. Это также и обязательные платежи фирм, организаций, предприятий и граждан во внебюджетные фонды, например, на социальное страхование, в фонд занятости.

Бюджетные расходы— финансовые ресурсы, направляемые на развитие национального хозяйства и социальные нужды общества. За счет средств государственного бюджета финансируется содержание государственного аппарата, армии, судебных органов, учреждений науки, культуры, образования, здравоохранения. При превышении расходов бюджета над его доходами возникает бюджетный дефицит. Возникновение излишков расходов над доходами называетсяактивным бюджетным дефицитом.

Дефициты, вызванные сокращением государственных доходов в результате сокращения экономической активности, получили названиепассивных дефицитов.

Решение проблемы бюджетного дефицита и потребности в нужных средствах имеет несколько направлений. Это более эффективное и рациональное использование имеющихся бюджетных средств, реструктурирование доходной и расходной частей бюджета и жесткий контроль надэмиссией— выпуском новых денежных средств, не обеспеченных товарами.

Бюджетный дефицит покрывается государственными займами (внутренними и внешними) в виде продажи государственных ценных бумаг, займов у внебюджетных фондов (например, у фонда страхования по безработице или пенсионного фонда) и получения кредитов у банков (эта форма финансирования бюджетного дефицита часто практикуется местными властями).

Превышение доходов над расходами называетсябюджетным профицитом, илиизлишком.



22.3. Сущность, функции и классификация налогов

Центральное место в системе государственных доходов занимают налоги.

Налоги— обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством.

В современных условиях налоги выполняют следующие основные функции:

фискальная— изъятие части доходов в бюджет для использования на определенные цели. Это основная функция, она характерна для всех государств. С ее помощью создаются государственные денежные фонды и материальные условия для функционирования государства;

стимулирующая— при помощи налоговых льгот, санкций решаются вопросы технического прогресса, капитальных вложений, расширение производства первичных товаров и ограничение вторичных;

регулирующая— регулирование отношений между бюджетами и внутрибюджетной системой;

распределительнаяиперераспределительная— при помощи налога распределяет и перераспределяет национальный доход. Перераспределяет первичные доходы и формирует вторичные;

социальная— с помощью налогов регулируются доходы разных социальных групп населения, освобождаются от налогообложения лица, находящиеся за чертой бедности, устанавливаются налоговые льготы, исходя из требований демографической политики, осуществляется поддержка объектов социальной инфраструктуры и т. д.;

контрольная— при помощи налогов осуществляется контроль за деятельностью предприятия, формирование затрат и прибыли. Эффективность зависит от деятельности органов налоговых служб.

Виды налоговможно рассматривать по следующим классификационным признакам.

1. Формы взимания:

• прямые налогиустанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. В свою очередь они делятся на:

- реальные — устанавливаются с отдельных видов имущества и включают поземельный, подомовой, на ценные бумаги;

- личные — с юридических и физических лиц с учетом дохода по декларации и включают подоходный с населения, на прибыль корпораций, на прирост капитала, с наследства и дарений, поимущественный налог;

• косвенные налоги— это налоги на товары и услуги, оплачиваемые потребителем в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству. В данном случае связь между плательщиком и государством опосредована через объект обложения.

В современных условиях в связи с расширением социальных функций государства широкое распространение получили взносы в фонд социального страхования. Они по своей сущности являются целевыми налогами и делятся на:

- фискальные монопольные, включающие индивидуальные, универсальные (налог с оборота), НДС;

- акцизы (на отдельные виды товаров);

- таможенные пошлины;

2. Получатели дохода:

• федеральные— устанавливаются и вводятся парламентом России, взимаются со всех территорий, направляются в государственный бюджет и являются общеобязательными. К ним относятся подоходный налог, налог на прибыль корпораций, таможенные пошлины и т.п.;

• республиканские— обеспечивают в регионах деятельность органов самоуправления, государственных органов субъектов федерации;

• местные— взимаются местными органами власти на соответствующей территории и поступают в местный бюджет. Местные власти взимают преимущественно индивидуальные акцизы и поимущественный налог.

3. Величина налоговой ставки:

прогрессивные. Прогрессивное налогообложение — система налогообложения, построенная на принципе увеличения налоговых ставок в зависимости от роста уровня облагаемого налогом дохода налогоплательщика. Ставка налога повышается при достижении определенных уровней дохода и достигает затем максимальной величины;

регрессивные. Регрессивное налогообложение — обложение налогами, при котором с увеличением дохода его процент уменьшается;

пропорциональные. Пропорциональное налогообложение — система налогообложения, при которой налоговая ставка не зависит от величины налогооблагаемого дохода, постоянна при любых значениях дохода.