15. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Содержание операций

дебет

кредит

1. Начислены налоги, включаемые в себестоимость продукции (раб, услуг)

20, 23, 25, 26, 29, 44/1

68/1

2. Начислены налоги, уплачиваемые из выручки

90/2, 90/8,91/2

68/2

3. Начислены налоги, уплачиваемые из прибыли

99

68/3

4. Начислен подоходный налог

70

68/4

5. Начислены штрафы, пени, неустойки по налогам

90/10

68/5

6. Перечислена задолженность по налогам платежам в бюджет

68

51

7. Возвращены на расчетный счет излишне перечисленные суммы налогов в бюджет

51

68

Аналитический учет по счет 68 ведется в журнале-ордере № 8и ведомости № 7 по каждому налогу

16. Синтетический и аналитический учет расчетов персоналом по оп­лате труда

Для учета расчетов по оплате труда, используется'счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет используется для учета расчетов по оплате труда с работниками списочного и несписочного состава по всем ви­дам заработной платы, премиям, пособиям. Счет 70 используется для учета обязательств перед работниками по оплате труда. Счет может иметь креди­товое сальдо, которое характеризует задолженность перед работником по оплате труда. Расходы на оплату груда разных категорий работников отно­сятся в дебет различных счетов. Основанием для учета расчетов по оплате труда являются расчеты отпускных, расчеты но листку нетрудоспособности, расчеты премий.

Д-т счета 20 К-т счета 70 -начислена заработной платы работни­кам основного производства

Д-т счета 23 К-т счета 70- начислена заработной платы работникам вспомогательного производства

Д-т счета 26 К-т счета 70- начислена заработной платы аппарату управления

Д-т счета 29 К-т счета 70- начислена заработной платы работникам об­служивающих производств

Д-т счета 08 К-т счета 70- начислена заработной платы за выполнение строительно-монтажных работ

Д-т счетов 15, 16 К-т счета 70- начисление заработной платы за по­грузку-разгрузку поступивших мат-х ресурсов

Д-т счета 44 К-т счета 70 - начисление заработной платы работникам отдела сбыта и маркетинга

Д-т счета 69 К-т счета 70 - начислено пособие по временной нетрудо­способности, беременности и родам согласно листа нетрудоспособности

Д-т счета 76 к-т счета 70 - начислена страховое возмещение в случае если произошла производственная травма

Д-т счета 90/10 к-т счета 70 - начислена премия по результатам работы за год

Д-т счета 97 К-т счета 70 -начислены отпускные, если дни отпуска при­ходятся на следующий месяц.

Из заработной платы производятся удержания, которые отражаются по дебету счета 70.

Д-т счета 70 К-т счета 68 - на сумму подоходного налога;

Д-т счета 70 К-т счета 76 - удержаны алименты, профсоюзные взносы;

Д-т счета 70 К-т счета 69 - отчисления в пенсионный фонд в размере 1%;

Д-т счета 70- К-т счета 73-удержания за недостачу ТМЦ, произошед­шую по вине работников;

Д-т счета 70 К-т счета 71-удержан непогашенный остаток подотчетных сумм;

Д-т счета 70 к-т счета 50-выдана заработная плата из кассы организа­ции;

Д-т счета 70 к-т счета 76/5- отражается сумма неполученной в срок за­работной платы (депонированная).

Аналит-й учет расчетов по о/т ведут по каждому раб-ку. Такая информация находит отражение в лицевых счетах. В условиях автоматических расчетов по о/т каждому работнику предоставля­ется расчетный листок, в котором предоставлена информация по видам на­числений, удержаний и сумм к выдаче. Информация но начислению зара­ботной платы отражается в разных документах. Для отражения этой инфор­мации используется расчетно-платежная ведомость. Аналитический учет расчетов по оплате труда должен быть организован таким образом, чтобы полученную информацию о начислении заработной платы по видам оплат: о видах и суммах удержаний из заработной платы, о сумме заработной плате, подлежащей выдаче каждому работнику

4.Докум-ое оформл. и мет. учета выбытия ОС оргн-и промыш-и.

^{Порядок докум-го оформл. и уч-т выбыт-я ОС зависит от причин выб-ия:}

^{-физич-го износа}

^{-частич-й или полн-й ликвидации}

^{-продажи}

^{-безмозм-й передачи}

^{-внесены в кач-ве вклада в устав. капит друг. орган-ии}

^{-выявлен. недостачи}

Выбытие объекта ОС по причине их физич. и моральн. износа, в случаи аварий, стих-ых бедствий, в связи с реконс-ей, проведением работ по расширению счит-ся ликвидацией.

Выбыт.ОС в результ. списания оформ-ся актом о списании имущ-ва. Если произ-ла авария машин,оборуд-я,трансп.сред-в,то к акту списан-я прилаг. копию акта об аварии. Выбыт. ОС по прич. износа,утраты, в связи с чрезвыч. ситуац.,продажи физ.лиц. оформ-я актом по приему-перед-и ОС. Для уч-та выбыт.ОС исп-ся сч.91 «Проч. дох. и расх.».В случ.реализ-и ОС исп-ся сч.47 «Долгоср. акт.предназн.для реал-и»

Реализ-я объекта ОС:

1.отраж-ся остат.ст-ть об. ОС предн-ая для реализ-и

Д47 К01 ост-я ст-ть

2.отр-ся сумма нач-й аморт-и и обесцен-я по выб-му об.ОС

Д02 К01 сум.аморт-и

3.об-т предназн-й для реализ.,реал-ан покуп-ям

Д91/4 К47 ост.ст-ть

4.Предъявлен сч.покуп-ю за реализ.об.ОС

Д62 К91/1 дог.ц. с ндс

5.начис-н ндс по реализ-м ОС

Д91/2 К68/2 дог.ц.с ндс х 20:120

6.отраж.фин-й рез-тот инвестиц-й деят-ти

Д99 К91/9 на сумму убыт-в

Д91/9 К99 сумма пирбыли

Ликвиация об.ОС:

1.если по ликвид-му об.ОС сумма нач-ой амортиз. и обесценен-я начис-на не до конца

Д91/4 К01 ост.ст-ть

Д02 К01 сумма нач.аморт.,обесцен-я

В случ.полного нач-я аморт-и указан-е проводки не даются.

2.проводки по уч.дох.и расх.,связан-х с ликвид-ий ОС

Нач-на з-пл Д 91/4 К70 сумма з/пл

Отчис-ия Д91/4 К76/2 (69) 34,6%

Оприх.матер.Д10 К91/1 уч.ц.

3.Отраж.фин.рез-т Д91/9 К99приб. Д99 К91/9 убыт.

4.. Чрезв.сит-я,повл-ая уничтожен.об.ОС,кот-ое было застраховано,возник. расч-ты со страх.орган-й по возмещ.понесен.ущерба

Д76/2 К91/1 сумма предъяв.счета

Недостача ОС:

1.спис.сумма аморт.или пероц. по недост-м об.ОС

Д02 К01 сумма аморт.

2.отраж.недост.об.ОС

Д94 К01 ост.ст-ть

Внесение ОС в кач-ве вклада в устав.капит.др.орг-ии:

1.отраж.сумма аморт. и переоц.по внесен. об.ОС в устав.кап.

Д02 К01на сумму аморт-и

2.внесены об.ОС в кач-вевзноса в уст.кап.др.орг-и

Д06 К01 ост.ст-ть

3.отраж-ся разница меж.догов-й ст-ью и остат-й ст-ью об. ОС,внесен-х в кач.взноса в уст. кап.др.орг-и

Д06 К91/1

Переданы об.ОС структурн.подраздел-м своей орг-ии:

1.списана первон.ст.передан-я структ-м подраз-м об.ОС

Д79 К01перв.ст.

2.списана сумма аморт.и обесценен. по передан-м об.ОС

Д02 К79 сумма амортиз.

Отраж-ся аморт. по выбывш.об.ОС Д02 К01 -сумма амортиз.и обесцен-я

Безвозм-о перед-е об.ОС Д91/4 К01-ост.ст-ть