Заключение

Таким образом, современная экономика любого государства представляет собой широко развернутую сеть сложных отношений миллионов входящих в не хозяйствующих субъектов между собой, а также с внешними агентами из других стран. Основой этих взаимосвязей выступают расчеты и платежи, в процессе которых удовлетворяются взаимные требования и обязательства.

Денежный оборот подразделяется на две формы: наличную и безналичную. Налично-денежный оборот — это движение наличных денег в сфере обращения. Безналичный денежный оборот — это изменение остатков денежных средств на банковских счетах, который происходит в результате исполнения банком распоряжений владельца счета в виде чеков, пластиковых карточек, платежных поручений, электронных средств платежа, других расчетных документов.

Основными задачами учета денежных средств являются:

• формирование полной и достоверной информации о фактическом состоянии и движении денежных средств;

• контроль за наличием, состоянием и использованием денежных средств и денежных документов. Эта задача выполняется путем своевременного документирования хозяйственных операций и их отражения в учетных регистрах;

• контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

• контроль за целевым и рациональным использованием денежных средств, находящихся в распоряжении предприятия

• выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Строгое соблюдение правил расчетных операций всеми участниками расчетных отношений является важным средством, обеспечивающим укрепление договорной и платежной дисциплины. Банки и предприятия несут ответственность за нарушение правил совершения расчетных операций в соответствии с действующим законодательством.

Согласно Инструкции по применению типового плана счетов бухгалтерского учёта счет 51 «Расчетный счет» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь на расчетном счете организации, открытом в кредитной организации.

По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетного счета организации.

Учет валютных средств, находящихся в банках, ведут на активном счете 52 «Валютный счет», к которому открывают субсчета: 1 «Валютные счета внутри страны», 2 «Валютные счета за рубежом», 3 «Транзитные валютные счета», 4 «Специальный транзитный валютный счет» и др.

Помимо счета 51 Планом счетов предусмотрено использование счета 55 «Специальные счета в банках».

На счете 55 учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Информация о наличии и использовании денежных средств отражается в отдельном приложении к Бухгалтерскому балансу «Отчет о движении денежных средств», утвержденный Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь № 16 от 17.02.2004 года, а также в форме государственной статистической отчетности 1-ф «Отчет об использовании денежных средств».

Так, для совершенствования бухгалтерского учета денежных средств и бухгалтерской отчетности о движении денежных средств предлагается внедрить систему «Клиент-банк».