5 Отчетность о движении денежных средств, ее использование в управлении хозяйственно-финансовой деятельности организации

В связи с принятием Закона Республики Беларусь от 26 декабря 2007 г. № 303-З «О бюджете Республики Беларусь на 2008 год» (далее — Закон), который законодательно закрепляет и реализует в налоговой практике комплекс мер, направленных на оперативное совершенствование системы налогообложения Республики Беларусь, утверждена новая форма государственной статистической отчетности 1-ф «Отчет об использовании денежных средств», которая вводится в действие начиная с отчета за январь–март 2008 г.

Форма государственной статистической отчетности 1-ф «Отчет об использовании денежных средств» квартальной периодичности утверждена постановлением Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 28 января 2008 г. № 5.

Вышеуказанную форму обязаны представлять следующие юридические лица: коммерческие организации (кроме организаций, отчитывающихся по форме 1-МП «Отчет о финансово-хозяйственной деятельности субъекта малого предпринимательства», утвержденной постановлением Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 27 сентября 2007 г. № 224, и банков); некоммерческие организации (кроме бюджетных организаций), осуществляющие производство продукции, работ, услуг для реализации, со среднесписочной численностью работников за год 16 человек и более; обособленные подразделения указанных юридических лиц, имеющие отдельный баланс.

Форма 1-ф содержит показатели по отдельным видам налогов и сборов, отчислений в целевые бюджетные фонды, перечень местных налогов и сборов, которые определяет, устанавливает и вводит Закон, и заполняется по данным аналитического и синтетического бухгалтерского учета.

В раздел I «Расходы на непроизводственную сферу» показывается общая сумма расходов организации на содержание объектов непроизводственной сферы, осуществляемых организацией за счет собственной прибыли.

Следует обратить внимание, что в стр. с 02 по 09 данного раздела показываются расходы на содержание объектов непроизводственной сферы, находящихся на балансе отчитывающейся организации, и не включаются данные по объектам, не относящимся к социальной сфере, а также расходы по содержанию объектов, не находящихся на их балансе. Средства, поступившие из бюджета, внебюджетных фондов, от физических лиц и направленные на покрытие расходов на содержание объектов непроизводственной сферы, в разделе I не показываются.

Статистические показатели о расходах на содержание объектов непроизводственной сферы: по стр. 02 «здравоохранения и отдыха»; 03 «физической культуры»; 04 «социального обеспечения»; 05 «образования», 06 «из них детских дошкольных учреждений»; 07 «культуры»; 08 «жилищно-коммунального хозяйства», 09 «из них ведомственного жилья» должны соответствовать данным дебета соответствующих субсчетов к счету 29 бухгалтерского учета «Обслуживание производства и хозяйства» за вычетом средств, поступивших из бюджета и от физических лиц на возмещение затрат, связанных с содержанием объектов непроизводственной сферы, т.е. данных дебета счетов бухгалтерского учета 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет» в корреспонденции с кредитом счетов бухгалтерского учета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по соответствующим кредиторам (физическим лицам) и 86 «Целевое финансирование» по соответствующему виду финансирования.

Организации, относящиеся к отрасли здравоохранения, не заполняют стр. 02, физической культуры — стр. 03, образования — стр. 05, культуры и искусства — стр. 7. Однако эти организации могут заполнять другие строки этого раздела, если они имеют на своем балансе объекты непроизводственной сферы.

Данные по стр. 10 «Расходы на создание и приобретение программного обеспечения и баз данных для электронных вычислительных машин» должны соответствовать дебету счета бухгалтерского учета 97 «Расходы будущих периодов» по соответствующему виду расходов при приобретении или создании программного обеспечения и баз данных для электронных вычислительных машин.

Необходимо обратить внимание на показатели по стр. 11 «учреждениям, которые обеспечивают получение среднего специального образования» и 12 «учреждениям, которые обеспечивают получение высшего образования». В них отражается только оплата организацией получения их специалистами платного среднего или высшего образования. По таким строкам не должна отражаться, например, оплата курсов повышения квалификации работников и других мероприятий. Данные этих строк должны соответствовать данным счета бухгалтерского учета 51 и банковских выписок о перечислении средств учреждениям среднего специального и высшего образования за платное получение образования специалистами отчитывающихся организаций.

Так же информация о наличии и использовании денежных средств отражается в отдельном приложении к Бухгалтерскому балансу «Отчет о движении денежных средств», утвержденный Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь № 16 от 17.02.2004 года. В отчете отражается информация об остатке денежных средств на начало года, сумма поступивших денежных средств, сумма израсходованных средств с разбивкой по видам расходов. Справочно дается информация о поступление из банка наличности в кассу и поступление из кассы наличных средств в банк.

В организации ПТЧУП «Визуал Реклама» ведение учета полностью автоматизировано, то есть учет денежных средств упрощается при помощи использования программы «1С: Бухгалтерия версии 7.7». Так бухгалтерам нет надобности в ежедневном заполнении вручную приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги, ведомостей по расчетному счету, а также журналов-ордеров по счетам. Все данные на основании проведенных первичных документов обобщаются в регистрах аналитического и синтетического учета.

В плане счетов бухгалтерского учета к счету 50 «Касса» рекомендуется открывать субсчет 3 «Денежные документы». Но в настоящее время установленной формы книги учета движения денежных документов нет, поэтому организациям приходиться или самим разрабатывать данный регистр, или приспосабливать другие документы (например, приходно-расходную книгу по учету бланков строгой отчетности). Тоже касается документов, отражающих поступление и выбытие денежных документов. Большинство организаций используют документы, которыми оформляются кассовые операции. Однако ряд документов приходиться организациям разрабатывать самостоятельно. К таким документам относятся, например, акты на списание денежных документов. Данный акт может разрабатываться на основе типовой формы акта на списание использованных бланков строгой отчетности.

Таким образом, процесс движения денежных документов несовершенен, так как нет законодательно утвержденных первичных документов и регистров по учету операций по приходу и расходу денежных документов, организациям приходиться самим разрабатывать их или подстраивать под них другие документы. В связи с этим у бухгалтеров возникают проблемы, так как они не могут полностью представить весь процесс учета денежных документов.