3.4 Общая характеристика налоговой системы, виды налогов. Специальные налоговые режимы (понятие, виды). Общие условия установления налогов и сборов. Информация о налогах.

Налоговая система — это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом.

Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации определены Конституцией и Налоговым кодексом. В России действует трехуровневая налоговая система, состоящая из федеральных региональных и местных налогов, что соответствует мировому опыту федеративных государств.

Виды налогов: В соответствии с НК РФ с учетом изменений и дополнений в настоящее время установлены следующие налоги по уровням бюджета.

Федеральные налоги:1) налог на добавленную стоимость;2) акцизы;3) налог на доходы физических лиц;4) налог на прибыль организаций;5) налог на добычу полезных ископаемых;6) водный налог;7) сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;8) государственная пошлина.

Региональные налоги:1) налог на имущество организаций;2) налог на игорный бизнес;3) транспортный налог.

Местные налоги:1) земельный налог;2) налог на имущество физических лиц.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог, ЕСХН);2) упрощенная система налогообложения (УСН);3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП);5) патентная система налогообложения - с 2013 г.

Специальный налоговый режим можно рассматривать

в качестве особого механизма налогового регулирования определенных сфер деятельности. При выборе субъекта специального налогового режима, видов деятельности, переводимых на соответствующий режим, должны быть учтены следующие критерии:

приоритетность для экономики и социально-экономической безопасности страны;

необходимость государственной поддержки, без которой невозможно развитие и нормальное функционирование субъектов;

невозможность или сложность точного учета и контроля со стороны налоговых органов за движением наличной денежной выручки, доходов и других объектов налогообложения.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. 2. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. 3. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Информация о налогах НК гл2 ст16: Информация и копии законов, иных нормативных правовых актов об установлении, изменении и прекращении действия региональных и местных налогов направляются органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления в Министерство финансов Российской Федерации и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, а также в финансовые органы соответствующих субъектов Российской Федерации и территориальные налоговые органы.