Функции налогов

Налоги выполняют две основные функции:

• фискальная – образование бюджетного дохода;

• контрольная – государство, устанавливая отдельные элементы налога, например, ставку налога, объект налога и др., создает условия для исчисления оклада и взаимосвязанных с ним показателей прибыли и себестоимости, тем самым предполагается возможность контроля над всей хозяйственной деятельностью.

Результат практического использования налогов заключается в том, что они играют важную роль в перераспределении чистого национального продукта (ЧНП) между хозяйствующими субъектами (физическими и юридическими лицами) и государством, в распоряжении которого концентрируется более одной трети ЧНП.

Существенна и регулирующая роль налогов. Например, снижение ставок налогов, предоставление налоговых льгот, налоговых кредитов способствует повышению деловой активности хозяйствующих субъектов, трансформации сбережений в инвестиции. При повышении налоговых ставок, а, следовательно, сокращении доли денежных средств, находящихся в распоряжении частного сектора, снижаются темпы экономического роста.

Фискальная политика

Фискальная политика распространяет свое действие на основные элементы государственной казны (фиска). Она непосредственно связана с государственным бюджетом, налогами, государственными доходами и расходами. Фискальная политика объединяет в себе такие виды финансовой политики, как бюджетную, налоговую, политику доходов и расходов.

В целом фискальная политика проявляется в совокупности государственных мероприятий по организации управления финансовыми ресурсами государства, их использовании в целях решения социально-экономических проблем страны. Фискальная политика распространяется на мобилизацию, привлечение необходимых государству денежных средств, их распределение, обеспечение применения этих средств по назначению.

Дискреционная фискальная политика

Дискреционная фискальная политика представляет совокупность оперативных финансовых мер правительства, которые принимаются в дополнение или во изменение постоянно действующих правил хозяйственной жизни.

Правительство, видя, что принятые ранее законы не обеспечивают поддержания стабильной ситуации в хозяйстве страны, прибегает к дискреционной политике. Её характер зависит от обстановки, которая складывается в стране. Применение различных дискреционных мер называют регулируемой стабилизацией. К числу наиболее распространённых способов и средств осуществления дискреционной политики относят общественные работы, программы материальной помощи, изменение налоговых ставок, а также другие аналогичные инструменты воздействия. Дискретные фискальные меры воздействуют как на экономическую, так и на социальную сферу, позволяя гасить очаги напряжённости.

Мультипликатор сбалансированного бюджета

При проведении государственной антициклической политики в качестве одной из основных мер применяют увеличение государственных расходов. Если при этом правительство стремится обеспечить сбалансированный государственный бюджет, то велико искушение повысить налоги для пополнения государственных доходов. Повышение налогов и увеличение государственных расходов действуют на экономику в двух направлениях. Первое приводит к уменьшению реального выпуска объёма производства, или национального дохода, а второе – приводит к его повышению. Что произойдет в экономике, если одновременно увеличить государственные расходы и на такую же величину повысить налоги?

Допустим, правительство увеличивает государственные расходы на 20 млрд. руб. (G) и одновременно на 20 млрд. руб. повышаются налоги (Т). Допустим также, что предельная склонность к потреблению (МРС) равна 0,8. Прирост государственных расходов благодаря мультипликатору вызовет пятикратный прирост выпуска объёма продукции:

YGM_G

M_G= 1/MPS= (1 – МРС) = 5

Y205100 млрд. руб.

Изменение налогов воздействует на изменение дохода сложнее. Пусть увеличение налогов (Т) составляет также 20 млрд. руб. Тогда сокращение потребления составит

C=ТМРС = 200,8 = 16 млрд. руб.

Мультипликативный эффект вызовет многократное снижение реального объёма выпуска продукции

YCM_G= 165 = 80 млрд. руб.

Мы пришли к этому результату, умножив увеличение налогов на предельную склонность к потреблению, а затем – на мультипликатор расходов

YТМРСM_G

Отношение изменения национального дохода к изменению налогов называется налоговым мультипликатором (M_T)

M_T=Y/Т = – МРСM_G

M_T= – МРС/МРS

В нашем примере значение налогового мультипликатора

M_T= – 0,8 / 0,2– 4

В результате мультипликативного эффекта сокращение национального дохода составило

Y= – 420– 80 млрд. руб.

Каков же общий результат одновременного увеличения государственных расходов и налогов? Увеличение государственных расходов (G) на 20 млрд. руб. привело к росту дохода на 100 млрд. руб. В свою очередь, увеличение налогов (Т) на 20 млрд. руб. привело к сокращению дохода на 80 млрд. руб. В итоге получаем, что общее приращение национального дохода составило

Y= 1008020

Теперь сформулируем, так называемый, мультипликатор сбалансированного бюджета.

Увеличение государственных расходов, которое сопровождается увеличением налогов для балансирования бюджета, вызовет прирост дохода на ту же самую величину.

Таким образом, мультипликатор сбалансированного бюджета равен 1, независимо от значения предельной склонности к потреблению. В нашем примере, мультипликатор государственных расходов равен 5, а налоговый мультипликатор равен 4. Сложив эти два показателя, получаем 1.