Экономическая теория налогообложения

Налог – это обязательный платеж, который поступает к государству в бюджет в определённых законодательством размерах и в установленные сроки.

Налоги представляют экономическую основу содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы. Они являются главным инструментом перераспределения доходов и финансовых ресурсов. Налоговое регулирование доходов ставит своей основной задачей сосредоточение в руках государства денежных средств, необходимых для решения проблем социального, экономического, научно-технического развития страны, региона или отрасли.

С юридической точки зрения налоговые отношения – это система специфических обязательств, в которых одной стороной является государство, а другой стороной – субъект налогообложения, то есть юридическое или физическое лицо.

С экономической точки зрения налоги – это инструмент фискальной политики и одновременно – это метод косвенного регулирования экономических процессов на макроуровне.

Важный отличительный признак налогов – безвозвратность и безвозмездность. Налог никогда не возвращается плательщику налога, и последний при этом не получает ничего взамен.

Налог включает следующие важнейшие элементы.

Субъект налога – физическое или юридическое лицо, на которое государством возложена обязанность внесения налога в бюджетный фонд.

Носитель налога – физическое или юридическое лицо, которое уплачивает налог из собственного дохода.

Объект налога – это имущество или доход, которые служат основанием для обложения налогом. Объекты налога многообразны: движимое и недвижимое имущество, доходы, предметы потребления и пр.

Источник налога – доход субъекта либо носителя налога, из которого вносится налог. Например, источник налога на прибыль – прибыль, а источник подоходного налога – заработная плата. Источник может совпадать с объектом налога, например, объект подоходного налога – заработная плата, она же источник налога.

Единица, или масштаб, налогообложения – часть налога, принятая за основу для исчисления размера налога. Такой единицей может служить, например, один рубль дохода по подоходному налогу, единица измерения площади – 0,01 м² по земельному налогу.

Ставка налога – размер налога, установленный на единицу налога. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (в рублях), либо в процентах.

Налоговый период – время, которое определяет период исчисления оклада налога и сроки внесения последнего в бюджетный фонд.

Виды налогов и их классификация

Налоги классифицируются по следующим признакам:

• характер налогового изъятия (прямые и косвенные);

• уровень управления (федеральные, региональные, местные, муниципальные);

• субъекты налогообложения (налоги с юридических лиц или физических лиц);

• объекты налогообложения (товары и услуги, доходы, прибыль, недвижимость и имущество и т.д.);

• целевое назначение налогов (общие, специальные);

• получатель налога – часть налогов во всех странах собирает центральное правительство, а другую часть – местные органы власти.

Прямые налоги берутся с каждого гражданина и с каждой действующей в стране фирмы, а косвенные – только с тех, кто совершает определенного рода действия, например, покупку соли, обмен валюты или регистрацию предприятия. К прямым налогам относятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, имущественные налоги, налоги с наследств и дарений, земельный налог и ряд других.

Косвенные налоги изымаются посредством государственных надбавок к ценам на товары и услуги, которые уплачиваются покупателем и поступают в государственный бюджет. К косвенным налогам могут быть отнесены акцизные налоги, таможенные пошлины, налоги на продажу, налог с оборота, налог на добавленную стоимость и пр.

Прямые налоги распространяются на стадии производства и реализации продукции, косвенные – в большей степени регулируют процессы распределения и потребления.

Совокупность всех взимаемых в государстве налогов и других платежей, например, сборов, пошлин и акцизов, образует налоговую систему.