Ставки налогов

Налогообложение может быть пропорциональным, прогрессивным или регрессивным. Это значит, что ставка налога по мере роста дохода не меняется, растёт или падает.

Первые два случая рассмотрим на примере подоходного налога. Допустим, работник строительной организации получает в год 100 тыс. руб., а работник банка – 500 тыс. руб.

Пропорциональное налогообложение– ставка налога для всех уровней дохода одинакова.

Значит, при ставке налога, равной 12%, строитель платит 12 тыс. руб. налога, а служащий банка – 60 тыс. руб. налога.

Прогрессивное налогообложение– ставка налога тем больше, чем выше уровень дохода.

Предположим, ставки налога определены таким образом:

• доход ниже 20 тыс. руб. в год – 12%;

• доход выше 20 тыс. руб. в год – 20%.

Тогда строитель со 100 тыс. руб. дохода заплатит те же 12 тыс. руб., что и при пропорциональном налоге.

Налог работника банка по прогрессивной шкале составит

200 0,12 + (500 – 200)0,20 = 24 + 60 = 84 тыс. руб.

Это на 24 тыс. руб. больше того, что он заплатил бы в случае пропорционального налога.

Идея прогрессивного налогообложения основана на том, что предельная полезность и, следовательно, ценность денег для богатого человека меньше, чем для бедного, и поэтому справедливо будет взять с него больший процент налога.

Регрессивное налогообложениеимеет место, когда большему доходу соответствует меньший процент уплачиваемого налога. Чаще всего это относится не к прямым, а к косвенным налогам, которые платятся не в процентах к доходу, а в виде одинаковой для каждого покупателя денежной суммы, независимо от стоимости объекта налогообложения.

Кривая Лаффера

Какие ставки налога, какой характер налогообложения следует предпочесть – вопрос сложный. Любому правительству хочется получить больше налогов. Это даст возможность больше денег тратить на оборону, здравоохранение, культуру, образование. Престиж и мощь государства будут расти. Однако здесь надо знать меру. Если налог сделать слишком высоким и к тому же «сильно прогрессивным», например, брать с очень высоких доходов 90% налога, люди будут стараться работать и зарабатывать поменьше или просто прятать от налогов часть своих доходов.

Зависимость между доходами государственного бюджета и динамикой налоговых ставок проиллюстрировал современный американский экономист Артур Лаффер. Он начертил кривую зависимости налоговых поступлений – общей величины собранного налога – от размера налоговой ставки. Налоговые поступления равны средней налоговой ставке, умноженной на налоговую базу, то есть величину личных доходов или прибылей, с которых берутся налоги.

←X₀

Поступления в бюджет T

Рис. 24.1.

Зависимость доходов бюджета

от налоговых ставок

Вначале рост налоговой ставки ведёт к увеличению собранных налогов. Но постепенно растущие ставки налогообложения начинают лишать частных лиц (если речь идёт о подоходном налоге) и фирм (если речь идёт о налоге с прибыли) стимулов к тому, чтобы зарабатывать доходы.

Допустим, что все налоги, уплачиваемые предприятием, сведены к одному всеобщему налогу со ставкой Х. Какое значение ставки налога Х₀надо установить, чтобы поступления в государственный бюджет –Yбыли максимальными?

Для ответа на этот вопрос, прежде всего, надо определить, как доходы бюджета Yзависят от налоговой ставки Х при условии, что другие факторы либо не изменяются, либо не оказывают влияния на государственные доходы.

При ставке налога Х 0% доходY= 0, так как государство не будет получать налогов, а, следовательно, и доходов.

Очевидно, что при ставке налога Х = 100% предприятия, у которых государство полностью изымает их доход в бюджет, прекратят производство и не будут приносить доход. В этом случае налоговая база станет нулевой.

При низких налоговых ставках предприятия будут приносить невысокий налогооблагаемый доход. С увеличением налоговой ставки будут расти как налоги, так и государственный доход. По мере роста ставки налога стремление предприятия поддерживать высокий объём производства начнёт уменьшаться, а с ним будут уменьшаться и налоговые доходы государства.

Теоретически установить оптимальное значение ставки налога не удаётся, но практика показывает, что суммарные налоговые изъятия из валового дохода предприятий, превышающие 35–40% его величины, нецелесообразны с точки зрения поддержания интереса предприятий к наращиванию производства. Позиции разных стран в отношении доли, которую должны составлять налоги в валовом национальном продукте, различны. Так, США и Япония ориентируются на налоговые поступления, составляющие 30–35% ВНП, Великобритания – 40%, в Германии в определённый период времени налоговые поступления превышали 50% ВНП.

На практике оптимальные, согласно кривой Лаффера, налоговые ставки оказываются не реальными. Правительству постоянно приходится выбирать: либо решение фискальных задач и максимизация доходов бюджета в данный период, либо некоторое снижение налоговых поступлений в целях стимулирования экономического роста с последующим расширением налоговой базы.

Какими должны быть налоги – это один из самых важных политических вопросов в любом государстве. Поэтому вся система налогообложения в стране: виды налогов, их распределение между центральными и местными бюджетами, порядок их взимания, налоговые ставки и льготы – определяются в законах, которые принимает выбранный парламент (в России – Федеральное собрание).