Экономическая теория налогообложения

Налог – это обязательный платеж, который поступает к государству в бюджет в определённых законодательством размерах и в установленные сроки.

Налоги представляют экономическую основу содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы. Они являются главным инструментом перераспределения доходов и финансовых ресурсов. Налоговое регулирование доходов ставит своей основной задачей сосредоточение в руках государства денежных средств, необходимых для решения проблем социального, экономического, научно-технического развития страны, региона или отрасли.

С юридической точки зрения налоговые отношения – это система специфических обязательств, в которых одной стороной является государство, а другой стороной – субъект налогообложения, то есть юридическое или физическое лицо.

С экономической точки зрения налоги – это инструмент фискальной политики и одновременно – это метод косвенного регулирования экономических процессов на макроуровне.

Важный отличительный признак налогов – безвозвратность и безвозмездность. Налог никогда не возвращается плательщику налога, и последний при этом не получает ничего взамен.

Налог включает следующие важнейшие элементы.

Субъект налога– физическое или юридическое лицо, на которое государством возложена обязанность внесения налога в бюджетный фонд.

Носитель налога– физическое или юридическое лицо, которое уплачивает налог из собственного дохода.

Объект налога– это имущество или доход, которые служат основанием для обложения налогом. Объекты налога многообразны: движимое и недвижимое имущество, доходы, предметы потребления и пр.

Источник налога– доход субъекта либо носителя налога, из которого вносится налог. Например, источник налога на прибыль – прибыль, а источник подоходного налога – заработная плата. Источник может совпадать с объектом налога, например, объект подоходного налога – заработная плата, она же источник налога.

Единица, или масштаб, налогообложения– часть налога, принятая за основу для исчисления размера налога. Такой единицей может служить, например, один рубль дохода по подоходному налогу, единица измерения площади – 0,01 м² по земельному налогу.

Ставка налога– размер налога, установленный на единицу налога. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (в рублях), либо в процентах.

Налоговый период– время, которое определяет период исчисления оклада налога и сроки внесения последнего в бюджетный фонд.

Виды налогов и их классификация

Налоги классифицируются по следующим признакам:

• характер налогового изъятия (прямые и косвенные);

• уровень управления (федеральные, региональные, местные, муниципальные);

• субъекты налогообложения (налоги с юридических лиц или физических лиц);

• объекты налогообложения (товары и услуги, доходы, прибыль, недвижимость и имущество и т.д.);

• целевое назначение налогов (общие, специальные);

• получатель налога – часть налогов во всех странах собирает центральное правительство, а другую часть – местные органы власти.

Прямые налогиберутся с каждого гражданина и с каждой действующей в стране фирмы, а косвенные – только с тех, кто совершает определенного рода действия, например, покупку соли, обмен валюты или регистрацию предприятия. К прямым налогам относятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, имущественные налоги, налоги с наследств и дарений, земельный налог и ряд других.

Косвенные налогиизымаются посредством государственных надбавок к ценам на товары и услуги, которые уплачиваются покупателем и поступают в государственный бюджет. К косвенным налогам могут быть отнесены акцизные налоги, таможенные пошлины, налоги на продажу, налог с оборота, налог на добавленную стоимость и пр.

Прямые налоги распространяются на стадии производства и реализации продукции, косвенные – в большей степени регулируют процессы распределения и потребления.

Совокупность всех взимаемых в государстве налогов и других платежей, например, сборов, пошлин и акцизов, образует налоговую систему.