2. Все свободные денежные средства организации хранят в банке, открывая для этого расчетные счета. Организациям разрешено открывать несколько расчетных счетов.

На расчетные счета зачисляют: выручку за реализованную продукцию, оказанные услуги и выполненные работы; денежные средства из кассы; кредиты и займы; поступления дебиторской задолженности и другие виды поступлений. С расчетного счета списывают денежные средства на выдачу заработной платы, на оплату счетов поставщиков, на возврат кредитов, оплату налогов в бюджет, оплату единого социального налога и другие виды выплат.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в банк следующие документы:

• заявление на открытие расчетного счета установленного образца;

• копии Устава предприятия и Учредительных документов, заверенных нотариально;

• копию регистрационного свидетельства, заверенную нотариально;

• справка налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

• карточку с образцами подписей руководителя организации, его заместителя и главного бухгалтера;

• оттиск печати, заверенный нотариально.

Процедура открытия расчетного счета, его переоформление и закрытие регламентируется Законом о банковской деятельности. Операции по расчетному счету оформляются в соответствии с Положением ЦБРФ «О безналичных расчетах в РФ от 12 апреля 2001г.

Обслуживание организации в банке осуществляется согласно договору банковского счета, в котором определяются обязанности банка и клиента, порядок расчетов с клиентом, ответственности сторон за обеспечение тайны по операциям расчетного счета.

Все операции по расчетному счету банк производит с согласия владельца. Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. Если у организации недостаточно денежных средств по осуществлению платежей, то платежи осуществляются в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ:

• по исполнительным документам, предусматривающим перечисления для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

• по исполнительным документам, предусматривающим перечисления для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

• по платежным документам, предусматривающим перечисления для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, а также по отчислениям в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонды обязательного медицинского страхования;

• по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет;

• по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

• по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Наличные денежные средства поступают на расчетный счет из кассы на основании объявления на взнос наличными, а выдаются - по чековой книжке. Безналичные платежи осуществляются на основании платежных требований, платежных поручений, инкассовых поручений. Регулярно (по мере осуществления операций на расчетном счете) банк выдает выписку с расчетного счета. В выписке отражается остаток на предыдущую дату выписки, поступление денежных средств, списание и остаток на дату предоставления выписки. В организации выписка сверяется с данными документов, на ее основании бухгалтерская служба производит записи в Журнале- ордере № 2 и Ведомости 2. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Для отражения операций по наличию и движению денежных средств используют активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств, а по кредиту - списание.

При поступлении денежных средств производится бухгалтерская запись по дебету счета 51 и по кредиту следующих счетов:

• 50 – при зачислении денежных средств из кассы;

• 66 – при зачислении краткосрочных кредитов и займов;

• 67 – при зачислении долгосрочных кредитов и займов;

• 62 – при поступлении выручки за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги;

• 76 – при поступлении дебиторской задолженности, и т.д.

При списании денежных средств производится бухгалтерская запись по кредиту счета 51 и дебету следующих счетов:

• 50 – при поступлении в кассу для выплаты заработной платы и на хозяйственные расходы;

• 57 – при списании для приобретения иностранной валюты;

• 60 – при списании для оплаты счетов поставщиков;

• 66, 67 – при погашении краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов;

• 68 – при оплате задолженности по налогам и сборам;

• 69 – при оплате задолженности по ЕСН, и т.д.

Затраты на расчетно-кассовое обслуживание организации в соответствии с ПБУ 10\99 «Расходы организации» отражаются в учете записью Дт счета 91 «Прочие доходы и расходы» и Кт счета 51.

Договором банковского счета может быть предусмотрено вознаграждение за использование денежных средств, хранящихся на расчетных счетах, что отражается записью Дт счета 51 Кт счета 91.