2.8. Расчет цен и прибыли.

Наибольшую сложность вызывает учет в цене услуг уровня условно-постоянных расходов. Одним из возможных методов является метод, учитывающий трудоемкость выполнения услуг.

Доля условно-постоянных расходов (У_постⁱ) в цене каждого вида услуг рассчитывается по следующей формуле:

У_постⁱ =

Для определения доли прибыли в цене услуги следует ориентироваться на общий объем прибыли, который необходимо получить предпринимателю, выбранную ценовую и маркетинговую стратегии.

Таблица 7 - Формирование цены на услуги (руб.)

№ п/п	Виды услуг	Себестоимость	Прибыль		Цена*	Цена конкурентов или аналогичного предприятия	Окончательная цена
			Единицы услуги	Всего объема оказанных услуг
1.	Услуга А
2.	Услуга В
	…
Итого:				Х

* необходимо учесть НДС и налог с продаж

Ориентация на цену конкурентов дает возможность скорректировать свою цену для получения конкурентных преимуществ в определенных сегментах рынка, при неизменном общем объеме прибыли.

По окончании расчета цены, можно сформировать производственную программу предприятия в стоимостных единицах.

Расчет налогов

Для правильного установления отпускных цен на работы и услуги, корректного расчета затрат и финансовых результатов, формирования жизнеспособного плана денежных поступлений и выплат необходимо учесть установленную законодательством совокупность налогов, уплачиваемых большинством организаций сферы услуг. В их числе:

налог на добавленную стоимость;

• налоги, относимые на расходы: налог на пользователей автомобильных дорог, единый социальный налог, налог на имущество, налог на рекламу;

• налоги, уплачиваемые из чистой прибыли: главным образом, налог на прибыль.

Налог на добавленную стоимость. В целях упрощения задачи в курсовой работе можно исходить из того, что объектом обложения НДС являются обороты по реализации товаров, продукции и услуг, исходя из применяемых цен и тарифов.

При расчете налога следует учесть:

• вид деятельности и установленные законодательством льготы по налогу на отдельные виды услуг;

• распространение с 2001 года сферы применения данного налога на индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных без образования юридического лица;

• арифметические особенности при определении налога, когда НДС учтен в составе объема продаж, и необходимо использовать не действующую, а расчетную ставку для его выделения;

• особенности зачетной схемы, применяемой по этому налогу: сумма уплачиваемого в бюджет налога должна представлять собой разницу между налогом, начисленным с облагаемого оборота, и налогом, предъявляемым в зачет бюджету:

НДС к доплате = НДС начисленный – НДС зачтенный

При этом в зачет бюджету предъявляется НДС, оплаченный поставщикам материальных ценностей, работ и услуг, относимых на затраты. Следовательно, при формировании расходов и расчете налогооблагаемой прибыли необходимо разделять стоимость материальных активов и услуг, с одной стороны, и величину НДС, содержащуюся в цене поставщика, с другой стороны. Первые относятся на расходы и уменьшают налогооблагаемую прибыль, вторые предъявляются в зачет бюджету и уменьшают сумму НДС к доплате.

Таблица 8 - Расчёт НДС к доплате

Материальные активы и услуги	С учетом НДС	Без учета НДС	Сумма НДС
1. Объём продаж
Всего НДС начисленный			Х
2. Стоимость сырья и материалов
3. Стоимость МБП
4. Стоимость основных средств и нематериальных активов
5. Арендная плата
6. Коммунальные платежи
7. Стоимость рекламы
Всего НДС зачтенный			Х
НДС к доплате			Х

Единый социальный налог введен в 2001 году вместо совокупности страховых взносов во внебюджетные фонды. Налоговым Кодексом установлена регрессивная четырехуровневая шкала налогообложения, позволяющая минимизировать эту составляющую налоговых издержек с 35,6% до 2%.

Начисленный налог относится на расходы и, следовательно уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Налог на прибыль с 1 января 2002 года регулируется главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица и территориально обособленные подразделения, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории России.

Объектом налогообложения является прибыль, определяемая в финансовом плане по следующей схеме:

Объем продаж – НДС Выручка от

реализации – Расходы¹ Налогооблагаемая прибыль – Налог на

прибыль Чистая прибыль/убыток

Налог на прибыль рассчитывается по ставке 20%.

Таблица 9 – Основные показатели деятельности предприятия

№ п/п	Показатели	Всего за год
		включая НДС	без НДС
1	Выручка от реализации услуг (без учета НДС и налога с продаж)
2	Себестоимость услуг (расходы), в том числе
2.1	Стоимость сырья и материалов, включая МБП
2.2	Арендная плата
2.3	Амортизация		***
2.4	Коммунальные платежи
2.5	Заработная плата
2.6	Стоимость рекламы
2.7	Страхование		***
2.8	Налоги, относимые на расходы		***
2.9	Прочие расходы, связанные с реализацией услуг		***
2.10	Внереализационные расходы		***
3	Налогооблагаемая прибыль
4	Налог на прибыль
5	Чистая прибыль (убыток)

Источники и использование средств

Типичными источниками денежных средств предприятия являются: доходы от операций, собственные средства предпринимателя, долгосрочные займы и уменьшение активов. Типичными статьями расходов являются: прирост активов, выплаты по долгосрочным обязательствам, выкуп акций или доли одного из партнеров, выплата дивидендов. План по источникам и использованию средств показывает взаимосвязь между этими статьями и оборотным капиталом. Он помогает и предпринимателю, и потенциальному инвестору лучше понять финансовое положение предприятия и оценить эффективность выбранной финансовой политики.

Таблица 10 - План по источникам и использованию средств на конец года

Средств из разных источников, всего
в том числе:
ссуда под недвижимость
срочная ссуда
собственные средства
чистая прибыль
амортизация
Использовано средств, всего
в том числе на:
покупку оборудования
прирост запасов
погашение ссуды
Чистый прирост оборотного капитала

Заключение

Студент дает краткие выводы по курсовой работе, в которых излагает ее основные результаты.

В конце курсового проекта студент представляет список литературы и содержание проекта.