28. Аудит расчетов с бюджетом. Типичные ошибки в учете расчетов по налогам и сборам

Основными направлениями аудита расчетов по всем видам налогов являются:

1. проверка полноты начисления платежей (включено ли в реестр плательщиков, правильность определения фактического обложенного налогом оборота и нормативной ставки налогообложения, правомерность льготного налогообложения);

2. проверка полноты и своевременности перечислений по назначению платежей в бюджет или внебюджетные фонды;

3. контроль отображения в бухгалтерском учете операций по этим видам расчетов;

4. проверка своевременности и правильности составления установленной отчетности по видам налогов и государственных внебюджетных фондов.

Источники информации:

1. Первичные документы бухгалтерского учета.

2. Регистры бухгалтерского учета.

3. Баланс.

4. Расчеты, справки, сведения.

5. Договоры с контрагентами.

6. Протоколы решений общего собрания учредителей, акционеров.

7. Протоколы решений совета директоров.

8. Приказы исполнительной дирекции.

9. Учетная политика организации в целях налогообложения.

10. Другие, например, первичные налоговые документы, регистры налогового учета, налоговые расчеты, декларации по налогам.

Аудиторские процедуры:

Для обоснованного выражения своего мнения о правильности расчетов по налогам и сборам аудитор должен получить достаточные для этого аудиторские доказательства. Собирая их, аудитор может применить несколько аудиторских процедур в соответствии с федеральным правилом (стандартом) аудита «Аудиторские доказательства». При проверке учета расчетов по налогам и сборам аудитор может применять следующие способы получения доказательств:

• Инспектирование представляет собой проверку записей и документов при проверке учета и отражения операций по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами.

• Наблюдение представляет собой отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами.

• Пересчет представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов по налогам и сборам.

• Аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку полученной аудитором информации с целью выявления необычных и (или) неправильно отраженных в бухгалтерском учете операций, выявление причин таких ошибок и искажений по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами.

• арифметических расчетов аудируемого лица);

Типичные ошибки:

• Не определен ответственный за ведение учета по налогам и сборам.

• Отсутствует утвержденная приказом учетная политика в об­ласти налогообложения.

• Не определено подразделение, которое отвечает за расчеты по налогам и сборам.

• Отсутствует утвержденный перечень федеральных, региональ­ных и местных налогов, которые должен уплачивать проверяемый экономический субъект.

• Отсутствует утвержденный перечень сборов, которые должен уплачивать проверяемый экономический субъект.

• Ответственные за учет расчетов по налогам и сборам сотруд­ники проверяемого экономического субъекта некомпетентны в во­просах наступления и исполнения обязанностей по уплате налогов и (или) сборов.

• Не соблюдается порядок исчисления и уплаты налогов и сборов.

• Не соблюдаются сроки уплаты налога и сбора.

• Использование налоговых льгот безосновательно.