- •Сущность, цели и задачи аудита. Роль аудита в развитии функций контроля в условиях рыночной экономики
- •Нормативно-правовое регулирование и организация аудиторской деятельности
- •Виды аудита и сопутствующих аудиторских услуг. Объекты обязательного аудита
- •Стандарты аудита. Связь международных стандартов с национальными нормативными документами.
- •Роль саморегулируемых организаций (сро) аудиторов в системе регламентации аудиторской деятельности. Стандарты сро.
- •Качество аудита и профессиональная этика аудитора.
- •Принципы аудита
- •Подготовительный этап аудиторской проверки.
- •Планирование аудита и составление программы аудиторской проверки.
- •Основные этапы аудиторских проверок
- •Предплановая (преддоговорная) деятельность - назначение руководителя проверки
- •Планирование аудита - утверждение состава рабочей группы
- •Проверка годовой бфо - проведение аудиторской проверки с оформлением рабочих документов аудитора в соответствии с внутрифирменными стандартами
- •Завершение и оформление результатов аудита:
- •Аудиторский риск: понятие, компоненты, методика определения
- •Существенность в аудите, ее связь с аудиторским риском
- •Оценка и изучение системы внутреннего контроля и систем бухгалтерского учета
- •Документирование аудита
- •Аудиторские доказательства, виды условия и методы получения
- •Виды и порядок составления аудиторского заключения
- •Действия аудитора при выявлении искажения бухгалтерской отчетности и оценка последствий выявления искажений
- •Аудит в условиях компьютерной обработки данных
- •Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики
- •Аудит учредительных документов, формирование уставного капитала и расчетов с учредителями. Типичные нарушения.
- •Аудит кассовых операций, расчетных и валютных счетов. Источники информации. Типичные нарушения
- •Типичные нарушения действующих правил ведения операций с денежными средствами
- •Аудит операций с основными средствами. Типичные нарушения в учете операций с основными средствами
- •Аудит операций с нематериальными активами. Типичные нарушения в учете операций с нематериальными активами
- •Аудит учета производственных запасов. Типичные нарушения в учете мпз
- •Аудит затрат на производство продукции. Типичные нарушения
- •Аудит расчетов с персоналом по оплате труда. Типичные нарушения
- •Аудит формирования финансовых результатов и использования прибыли. Типичные нарушения в учете формирования и использования прибыли
- •Аудит собственного капитала. Типичные нарушения в учете собственного капитала
- •Аудит учета финансовых вложений. Перечень аудиторских процедур
- •Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Аудит состояния расчетов с покупателями и заказчиками
- •Аудит расчетов с бюджетом. Типичные ошибки в учете расчетов по налогам и сборам
- •Теоретические основы аудита кредитов и займов
-
Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики
Цель проверки организации БУ и учетной политики - установить соответствие БУ и учетной политики требованиям действующего законодательства и выяснить особенности деятельности организации.
Источники информации:
-
Приказ об учетной политике со всеми приложениями (график документооборота, методики оценки активов и обязательств, положение о проведении инвентаризации и т. д)
-
Должностные инструкции.
-
Описание процесса компьютерной обработки учетной информации.
-
Прочие документы.
Нормативная база
-
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
-
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34-н.
-
ПБУ1/08 «Учетная политика организации» от 6 октября 2008 г. N 106н
-
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению от 04.09.2001 N 69н.
-
Приказ Министерства финансов РФ «Инструкция по бюджетному учету» (для бюджетных учреждений) от 10 февраля 2006 г. № 25н.
Для достижения поставленной цели, аудиторы должны решить следующие задачи
-
Установить соответствие организационной структуры бухгалтерии и формы бухгалтерского учета условиям организации и управления предприятием.
-
Обеспечить охрану системы документов и системы документооборота.
-
Дать оценку учетной политике предприятия.
План и программа проверки.В ходе проверки производится ряд процедур по установлению организационной структуры распределения обязанностей и уровня квалификации учетного персонала.
-
Изучение формы организации бухгалтерского учета.
-
Изучается график документооборота:
-
порядок оформления первичных документов и сроки сдачи их в бухгалтерию;
-
порядок и составление форм внутренней отчетности;
-
применение типовых форм первичных документов;
-
обоснование применения нетиповых форм первичных документов.
-
Применение положения об учетной политике.
Обобщение результатов проверок. В основе формирования учетной политики любой организации в первую очередь лежит использование норм Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 1/08 «Учетная политика организации», в котором под учетной политикой организации понимается принятая ей совокупность способов ведения бухгалтерского учета:
-
первичного наблюдения;
-
стоимостного измерения;
-
текущей группировки и итогового обобщения финансово-хозяйственной деятельности.
-
Аудит учредительных документов, формирование уставного капитала и расчетов с учредителями. Типичные нарушения.
Целью проверки учредительных документов признается подтверждение законных оснований деятельности организации на протяжении всего периода ее функционирования от момента регистрации до фактической реорганизации или ликвидации.
Аудит формирования уставного капитала преследует цель, прежде всего, проверку уставный капитал, который формируется за счет вкладов учредителей (собственников) в виде денежных средств, имущества, нематериальных активов в размерах, определяемых учредительными документами.
Нормативная база:
-
НК и ГК;
-
ФЗ’ об ООО и ОАО (и прочие законы, например, «О некоммерческой деятельности», «Об общественных объединениях», «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» — для аудита некоммерческих организаций, «Об основах нотариата» — для аудита нотариальных палат и т.д.);
-
Положение по ведению бухгалтерскому учету и отчетности;
-
План счетов и инструкция по его применению.
Работу целесообразно начинать с проверки юр/статуса и права осуществления уставных видов деятельности, состава учредителей (участников), структуры и управления организации, а также финансовых возможностей для достижения поставленных целей деятельности.
Проверка учредительных документов, учетных и отчетных данных о формировании уставного капитала осуществляется по следующей программе:
-
проверка наличия и формы учредительных документов;
-
соответствие содержания учредительных документов требованиям законодательных и нормативных актов;
-
полнота и соблюдение сроков внесения уставного капитала;
-
проверка денежной оценки стоимости имущества, вносимого учредителями в оплату акций при учреждении акционерного общества;
-
проверка налогообложения средств, переданных в уставный капитал организации ее учредителями;
-
проверка законности видов деятельности;
-
соответствие размера уставного капитала данным учредительных документов и законодательству РФ;
-
полнота и правильность формирования уставного капитала;
-
соблюдение законодательно установленных сроков для окончательных расчетов по оплате уставного капитала;
-
оценка правильности отражения в учете формирования уставного капитала;
-
установление реальности внесения сумм в уставный капитал;
-
обоснованность изменений величины уставного капитала.
При ознакомлении с учредительными документами аудитор выясняет: виды деятельности, предусмотренные учредительными документами; соответствие осуществляемых видов деятельности учредитель-ным документам; виды деятельности, подлежащие лицензированию в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».
По видам деятельности, подлежащим лицензированию, проверяется наличие лицензий и сроки их действия, так как право организации осуществлять такие виды деятельности возникает с момента получения лицензии или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока действия. Деятельность, осуществляемая без соответству-ющих лицензий, считается незаконной.
Ознакомление с учредительными документами позволяет аудитору определить, кто является собственником, и уточнить, в Интересах каких пользователей проводится проверка.
Аудитор устанавливает наличие соответствующих документов и соблюдение процедуры утверждения и государственной регистрации. Поскольку юридическое лицо считается созданным не с момента принятия учредителями решения о его создании, а с момента его государственной регистрации, следует проверить наличие свидетельства о государственной регистрации и перерегистрации, если в учредительные документы вносились изменения.
Типичные ошибки и нарушения:
-
кредитовое сальдо по счету 80 «УК» не соответствует заявленному в учредительных документах. В этой ситуации необходимо проверить, не является ли предприятие членом простого товарищества, ведущего бухгалтерский учет по договору простого товарищества;
-
невнесение или неполное внесение учредителями долей в уставный капитал;
-
несвоевременное внесение изменений в реестр акционеров;
-
несвоевременное оформление выбытия и приема новых учредителей;
-
отсутствие подлинников или заверенных в соответствии с законодательством документов;
-
деятельность без лицензии;
-
неисполнение нормативных документов.