2. Нормативно-правовое регулирование и организация аудиторской деятельности

Основные нормативные акты:

1. фед. закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08 № 307-ФЗ

2. фед.закон «О саморегулируемых организациях» от 01.12.07 № 315-ФЗ

3. фед. правилами (стандартами) аудит.деят-ти

4. методические рекомендации, одобренные Советом об аудит.деят-ти при Минфине РФ

5. правила (стандарты) аудит.деят-ти, одобренные Комиссией по аудит.деят-ти при Президенте РФ

Аудиторская деятельность - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Аудит - независимая проверка БФО аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Перечень сопутствующих аудиту услуг устанавливается федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Аудиторская деятельность не подменяет контроля достоверности БФО, осуществляемого в соответствии с законодательством РФ уполномоченными государственными органами и органами местного самоуправления. Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы не вправе заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания услуг, предусмотренных настоящей статьей.

Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы наряду с аудиторскими услугами могут оказывать прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги, в частности:

• постановку, восстановление и ведение БУ, составление БФО, бухгалтерское консультирование;

• налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;

• анализ финансово-х/д организаций и ИП, экономическое и финансовое консультирование;

• управленческое консультирование, в том числе связанное с реорганизацией организаций или их приватизацией;

• юр/помощь в областях, связанных с аудит.д-тью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления;

• автоматизацию БУ и внедрение информационных технологий;

• оценочную деятельность;

• разработку и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

• проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудит. д-ью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

• обучение в областях, связанных с аудит.д-ью.

3. Виды аудита и сопутствующих аудиторских услуг. Объекты обязательного аудита

Виды аудита:

• по обязательности проведения проверок:

1. обязательный аудит (ежегодная обязательная проверка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской финансовой отчетности)

2. инициативный (проводится по решению предприятия (руководителя))

• в зависимости от исполнителей:

1. внешний, оказание аудиторских услуг независимой аудиторской организацией. Целью внешнего аудита является предоставление гарантий о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности

2. внутренний аудит, представляет собой отдельный элемент системы внутреннего контроля. Основными задачами внутреннего аудита является проверка точности учета записи, контроль сохранности средств, предотвращение ошибок и злоупотреблений, определение эффективности отдельных операций, контроль за соблюдением политики организации.

• по направлению проверок:

1. финансовый аудит включает в себя проверку денежных документов и соответствующих бухгалтерских записей

2. управленческий аудит - это всеобщая и конструктивная проверка организационной структуры, технологий производства, приемов и методов управления.

3. социальный аудит (выявление внутренних и внешних факторов связанных с эффективностью организационной структуры, оказывающих влияние на принятие управленческих решений)

4. экологический, определение фактически производственного вреда (выбросов), которые могут нанести ущерб окружающей среде.

5. аудит операций изучает цели деятельности всей организации и реализацию этих целей отдельными подразделениями. Аудит операций часто рассматривают как развитие внутреннего аудита.

• по отношению к сфере деятельности субъекта:

1. банковский аудит

2. инвестиционный аудит

3. страховой аудит

4. общий аудит

• по периодичности осуществления проверок

1. первоначальный

2. периодический

• по методу проверки:

1. системно- ориентированный аудит

2. аудит базирующийся на риске

3. подтверждающий

Виды сопутствующих аудиту услуг:

Под оказанием сопутствующих аудиту услуг понимается предпринимательская деятельность, осуществляемая аудиторскими организациями помимо проведения аудиторских проверок.

Сопутствующие аудиту услуги можно разделить на 2 группы:

1. услуги, совместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки:

1. постановка бухгалтерского учета;

2. контроль ведения учета и составления отчетности;

3. контроль начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей;

4. анализ хозяйственной и финансовой деятельности;

5. оценка экономических и инвестиционных проектов, экономической безопасности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта;

6. представление интересов экономического субъекта по доверенности перед третьими лицами;

7. проведение семинаров, повышение квалификации и обучение персонала экономических субъектов, и в частности аудиторских организаций;

8. научная разработка, издание методических пособий и рекомендаций по бухгалтерскому учету, налогообложению, анализу финансово-хозяйственной деятельности, аудиту, хозяйственному праву и т. д.;

9. компьютеризация бухгалтерского учета, составления отчетности, расчетов по налогообложению, анализа хозяйственной деятельности, аудита и т. д.;

10. консультационные услуги по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства, инвестиционной деятельности, менеджменту, маркетингу, оптимизации налогообложения, регистрации, реорганизации и ликвидации предприятий;

11. информационное обслуживание;

12. экспертное обслуживание;

13. подбор и тестирование бухгалтерского персонала экономического субъекта;

2. услуги, несовместимые с проведением у эк.субъекта обязательной аудиторской проверки:

1. ведение бухгалтерского учета;

2. восстановление бухгалтерского учета;

3. составление налоговых деклараций;

4. составление бухгалтерской отчетности.

***

Обязательным аудитом называется обязательная ежегодная аудиторская проверка БФО и ведения бухгалтерского учета индивидуального предпринимателя или организации.

В соответствии с законом, обязательному аудиту подлежат:

• ОАО;

• организации, относящиеся к кредитным или страховым организациям, обществам взаимного страхования, товарным или фондовым биржам, инвестиционным или государственным внебюджетным фондам, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством РФ обязательные отчисления, производимые ф./юр. лицами, либо к фондам, источниками образования средств которых являются добровольные отчисления ф./юр. лиц;

• предприятия, у которых объем выручки за один год превышает 50 млн. рублей или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года 20 млн. рублей;

• организации, являющиеся государственным унитарным или муниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения, если финансовые показатели его деятельности соответствуют предыдущему пункту;

• организации, в отношении которых обязательный аудит предусмотрен Федеральным законом.