- •Сущность, цели и задачи аудита. Роль аудита в развитии функций контроля в условиях рыночной экономики
- •Нормативно-правовое регулирование и организация аудиторской деятельности
- •Виды аудита и сопутствующих аудиторских услуг. Объекты обязательного аудита
- •Стандарты аудита. Связь международных стандартов с национальными нормативными документами.
- •Роль саморегулируемых организаций (сро) аудиторов в системе регламентации аудиторской деятельности. Стандарты сро.
- •Качество аудита и профессиональная этика аудитора.
- •Принципы аудита
- •Подготовительный этап аудиторской проверки.
- •Планирование аудита и составление программы аудиторской проверки.
- •Основные этапы аудиторских проверок
- •Предплановая (преддоговорная) деятельность - назначение руководителя проверки
- •Планирование аудита - утверждение состава рабочей группы
- •Проверка годовой бфо - проведение аудиторской проверки с оформлением рабочих документов аудитора в соответствии с внутрифирменными стандартами
- •Завершение и оформление результатов аудита:
- •Аудиторский риск: понятие, компоненты, методика определения
- •Существенность в аудите, ее связь с аудиторским риском
- •Оценка и изучение системы внутреннего контроля и систем бухгалтерского учета
- •Документирование аудита
- •Аудиторские доказательства, виды условия и методы получения
- •Виды и порядок составления аудиторского заключения
- •Действия аудитора при выявлении искажения бухгалтерской отчетности и оценка последствий выявления искажений
- •Аудит в условиях компьютерной обработки данных
- •Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики
- •Аудит учредительных документов, формирование уставного капитала и расчетов с учредителями. Типичные нарушения.
- •Аудит кассовых операций, расчетных и валютных счетов. Источники информации. Типичные нарушения
- •Типичные нарушения действующих правил ведения операций с денежными средствами
- •Аудит операций с основными средствами. Типичные нарушения в учете операций с основными средствами
- •Аудит операций с нематериальными активами. Типичные нарушения в учете операций с нематериальными активами
- •Аудит учета производственных запасов. Типичные нарушения в учете мпз
- •Аудит затрат на производство продукции. Типичные нарушения
- •Аудит расчетов с персоналом по оплате труда. Типичные нарушения
- •Аудит формирования финансовых результатов и использования прибыли. Типичные нарушения в учете формирования и использования прибыли
- •Аудит собственного капитала. Типичные нарушения в учете собственного капитала
- •Аудит учета финансовых вложений. Перечень аудиторских процедур
- •Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Аудит состояния расчетов с покупателями и заказчиками
- •Аудит расчетов с бюджетом. Типичные ошибки в учете расчетов по налогам и сборам
- •Теоретические основы аудита кредитов и займов
-
Аудит учета финансовых вложений. Перечень аудиторских процедур
Финансовые вложения – это отвлеченные средств, призванные приносить предприятию доход в течение определенного времени.
К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.
Аудиторская проверка финансовых вложений проводится с целью формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по статьям «Долгосрочные финансовые вложения» и «Краткосрочные финансовые вложения» и соответствии применяемой методики учета и налогообложения по финансовым вложениям действующим в Российской Федерации нормативным документам.
Для планирования аудиторских процедур нужно получить от аудируемой организации перечень операций с финансовыми вложениями, проведенных за проверяемый период, и реестр финансовых вложений на конец отчетного периода. При проведении проверки финансовых вложений необходимо также обратить внимание на: нетипичные операции; операции, произошедшие в конце отчетного периода и после отчетной даты; операции с аффилированными лицами).
Аудитор, осуществляющий проверку конкретной организации уже не в первый раз, должен убедиться в том, что остатки по счетам учета финансовых вложений на начало проверяемого периода соответствуют их остаткам, подтвержденным в составе финансовой отчетности на конец предшествовавшего отчетного периода .
Подтверждением существования финансовых вложений могут служить как сами ценные бумаги разного вида (акции, облигации, сертификаты), так и документы, удостоверяющие права организации на соответствующие финансовые вложения. К таким документам относятся свидетельства на доли в уставных (складочных) капиталах, договоры цессии (уступки прав), договоры о пре-доставлении займов, депозитные договоры.
При проверке финансовых вложений следует также убедиться в отсутствии судебных споров относительно прав организации на финансовые вложения, а также в том, что ее права на финансовые вложения, сделанные в прошлых периодах и отраженные в финансовой отчетности на конец проверяемого периода, не утрачены.
При проверке финансовых вложений изучают также правильность их стоимостной оценки и соответствующего отражения в бухгалтерском учете и отчетности (точное измерение). В бухгалтерском учете приобретение финансовых инструментов должно отражаться по фактическим затратам организации-инвестора, а их выбытие (продажа) - по рыночной стоимости или по методу, избранному организацией в учетной политике (ФИФО, средней себестоимости или по первоначальной стоимости каждой единицы) .
В отчетности финансовые вложения должны быть отражены по наименьшей из двух оценок: либо по фактическим затратам на их приобретение, либо по рыночной стоимости. Чтобы удостовериться в этом, нужно получить информацию о рыночной стоимости финансовых инструментов (акций, облигаций, сертификатов). Для этого, как правило, используются материалы из финансовой и экономической прессы, биржевых бюллетеней и других внешних источников. Если для какой-либо категории финансовых инструментов используется иная оценка, и этот факт существенным образом влияет на финансовую отчетность проверяемой организации, нужно удостовериться в том, что в финансовой отчетности даны соответствующие пояснения. Если нормативными документами установлены особые правила оценки финансовых вложений, но-минированных в иностранной валюте, следует убедиться в том, что эти правила соблюдаются.
Также требуется удостовериться, что принятые организацией правила оценки финансовых вложений соблюдаются последовательно от периода к периоду. Если это не так, данный факт должен быть раскрыт в финансовой отчетности и показатели за предыдущие отчетные периоды должны быть отражены в отчетности в сопоставимом виде. Отступления от нормативно установленных правил оценки финансовых вложений также должны быть раскрыты в пояснениях к отчетности .
В ходе проверки нужно удостовериться в том, что отраженные в отчетности финансовые вложения отвечают критериям признания активов и, в частности, приносят организации экономические выгоды. Подтверждением этого являются доходы, получаемые от финансовых вложений либо в виде процентов, дивидендов и других подобных доходов, либо в виде поступлений от продажи финансовых вложений. Процедуры проверки доходов от ценных бумаг проводятся путем пересчета причитающихся доходов и проверки полноты их отражения в бухгалтерском учете. Доходы могут быть пересчитаны на основании информации, полученной из экономической печати, опубликованной финансовой отчетности эмитентов ценных бумаг, проспектов эмиссии и другой внешней информации об объявленных или выплаченных дивидендах, процентах, оплаченных купонах и тому подобных доходах по ценным бумагам. Доходы от продажи финансовых вложений проверяются на основе сопоставления условий договоров (контрактов) на их продажу с данными бухгалтерского учета и от-четности (отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств).
Типичные ошибки:
-
отсутствуют документы, подтверждающие фактические финансовые вложения;
-
документы оформляются с нарушениями установленных требований;
-
исправления записей в документах проводятся без необходимых оснований;
-
отсутствие подлинников или заверенных в соответствии с законодательством документов;
-
фиктивные документы и операции;
-
некорректная корреспонденция счетов при отражении финансовых вложений в учете;
-
не соблюдается тождественность данных регистров бухгалтерского учета и показателей отчетности;
-
не отражаются в учете свершившиеся операции;
-
не совпадают данные синтетического и аналитического учета финансовых вложений;
-
не проводится (или проводится с нарушениями) в установленных законодательством случаях инвентаризация финансовых вложений;
-
неправильное исчисление налога на доходы;