6. Анализ точки безубыточности

1. Определение исходных данных для анализа точки безубыточности

Исходными данными для анализа точки безубыточности предприятия являются значения плановой цены единицы продукции, переменных затрат на единицу продукции и постоянных затрат за период.

Определение цены на продукцию осуществляется путем сочетания затратного и рыночного подхода к ценообразованию.

Согласно расчетам в части 5, полная себестоимость 1 пиццы (1 кг) по годам реализации проекта составит: 368,6 руб./кг в 2014 г. , 351,7 руб./кг в 2015 г., 355,24 руб./кг в 2016 г.

Целевая рентабельность затрат (отношение прибыли от реализации к полной себестоимости продукции) должна составить не менее 25%. Согласно затратному подходу, такую рентабельность затрат предприятию должны обеспечить следующие цены на продукцию:

460,8 руб./кг в 2014 г., 439,6 руб./кг в 2015 г., 444 руб./кг в 2016 г. (Порядок расчета: 368,6* (1 + 25%/100) = 460,8 руб/кг. и т.д.)

Анализ рынка, проведенный в частях 1,2, показывает, что цены, установленные затратным методом, не могут быть конкурентоспособными: цена на аналогичную продукцию основного конкурента – ООО «Пицца-фабрика» - составляет 450 руб/кг.

С точки зрения рыночного подхода, предприятию следует установить следующие плановые цены на пиццу:

440 руб./кг в 2014 г. (меньше цены основного конкурента), 450 руб./кг в 2015 г. (на уровне цены основного конкурента), 460 руб/кг в 2016г. (на уровне цены основного конкурента с учетом инфляции (2,5%)).

Поскольку ООО «Пицца-Сервис» будет являться новичком рынка, на котором уже действуют несколько успешных компаний-конкурентов, для завоевания целевой доли рынка ему необходимо обеспечить ценовое конкурентное преимущество своей продукции, т.е. ориентироваться на рыночный подход к ценообразованию. Для достижения целевой рентабельности затрат необходимо сокращать затраты предприятия. Также можно проанализировать минимальный объем продаж предприятия, который сможет обеспечить отсутствие убытка и заданную рентабельность затрат. Так как по всем годам реализации проекта рекомендованная рыночная цена ниже цены, соответствующей затратному подходу, проанализируем критические объемы продаж и объемы продаж, обеспечивающие заданную рентабельность затрат (25%), по каждому году.

Исходные данные для анализа точки безубыточности по годам реализации проекта представлены в таблице 6.1:

Это мощное решение охватывает весь проект продолжительность жизни, служа мост между оперативного учета и финансовой учет. В эпоху, когда подотчетность является более важным, чем когда-либо, вы будете оборудованы для отслеживания разнообразие показателей, в том числе затрат статус, и инициировать быстрого реагирования, когда финансовый или оперативный возникают вопросы. Каждый день приносит новые проблемы для ваших финансовых интересов, но когда ваши сотрудники тянут во многих направлениях, это не всегда можно остаться на вершине каждого возникающего вопроса, может сделать это за –Механизм уведомления, часть решение, поставляет информацию для лица, которые могут действовать немедленно, чтобы решать вопросы в ранних стадиях. Мониторинг финансовых систем и других источников данных, Смарт Уведомление автоматически выдает уведомления в соответствии с предпочтениями каждого пользователя, по электронной почте, компания портал, или голосовая почта, всякий раз, когда конкретные пороги достигнуто или критические события происходят. Каждое уведомление содержит отношение, фильтруют данные и содержит ссылки на программное обеспечение приложения, коллеги, веб-сайты, документы и электронные таблицы, так что вы можете действовать и сотрудничать более быстро и эффективно. С функции, вы можете быстро получить историю за строкой, вплоть до самых маленьких деталь, чтобы помочь вам лучше понять основные вопросы и посмотреть, что должно быть сделано. После того как создали отчет, вы можете легко транслировать или опубликовать его на портале вашей организации, что делает его доступным для просмотра другими, информацию, соответствующую каждому. Роль пользователя и допуска. обеспечение предприятия Финансовый менеджмент поможет вам построить прочный фундамент для сильного, долговременного финансового управление. Принесите стратегическое управление с капитальным строительством, и помощь обеспечить их своевременную, на-бюджета завершение с проекта и активности маркетинга.

Таблица 6.1. Исходные данные для анализа точки безубыточности

Показатели	2014	2015	2016
Рекомендованная цена, руб./кг	440	450	460
Переменные затраты на единицу, руб./кг	246,7	266,4	288
Годовые постоянные затраты, тыс.руб./кг	9748,20	10523,57	11376,95

2. Построение графиков и расчет точек безубыточности

Данные для построения графиков показателей, определяющих точку безубыточности, по годам реализации проекта определены в таблице 6.2:

Таблица 6.2. Данные для графиков точки безубыточности

Показатели	Ед. изм.	2014		2015		2016
		(1 точка)	(2 точка)	(1 точка)	(2 точка)	(1 точка)	(2 точка)
Объем продаж	кг/год	0	80000	0	123300	0	169000
Выручка	тыс.руб./год	0	36864	0	54202,68	0	75036
Переменные затраты	тыс.руб./год	0	19736	0	32847,12	0	48672
Постоянные затраты	тыс.руб./год	9748,20	9748,20	10523,57	10523,57	11376,95	11376,95
Совокупные затраты	тыс.руб./год	9748,20	29484,20	10523,57	43370,69	11376,95	60048,95

Рис.6.1. Точка безубыточности в 2014 году

50430

Расчет: Тб=9748,2/(440-246,7) = 50430 кг

57318

Рис.6.2. Точка безубыточности в 2015 году

Расчет: Тб= 10523,57/(450-266,4) = 57318кг

66145

Рис.6.3. Точка безубыточности в 2016 году

Расчет: Тб= 11376,95/(460-288) = 66145кг

3. Определение оптимального объема продаж

Оптимальный объем продаж, обеспечивающий требуемую рентабельность затрат при рыночных ценах, определяется следующим образом:

Тб₂₀₁₄= (9748,2+0,25*29484,2)/(440-246,7) = 88563 кг

Тб₂₀₁₅= (10523,57+0,25*43370,69)/(450-266,4) = 116374 кг

Тб₂₀₁₄= (11376,95+0,25*60048,95)/(460-288) = 153426 кг

Сопоставим его с данными прогноза спроса и критическими объемами продаж (табл. 6.3):

Таблица 6.3 Анализ планового объема продаж

Показатели, кг.	2014	2015	2016
Плановый объем продаж	80000	123300	169000
Критический объем продаж	50430	57318	66145
Оптимальный объем продаж	88563	116374	153426

Из таблицы 6.3 видно, что при заданных значениях статей себестоимости, достижение требуемого показателя рентабельности затрат возможно только в случае увеличения объема продаж предприятия во все годы реализации проекта до расчетных оптимальных значений.

Это мощное решение охватывает весь проект продолжительность жизни, служа мост между оперативного учета и финансовой учет. В эпоху, когда подотчетность является более важным, чем когда-либо, вы будете оборудованы для отслеживания разнообразие показателей, в том числе затрат статус, и инициировать быстрого реагирования, когда финансовый или оперативный возникают вопросы. Каждый день приносит новые проблемы для ваших финансовых интересов, но когда ваши сотрудники тянут во многих направлениях, это не всегда можно остаться на вершине каждого возникающего вопроса, может сделать это за –Механизм уведомления, часть решение, поставляет информацию для лица, которые могут действовать немедленно, чтобы решать вопросы в ранних стадиях. Мониторинг финансовых систем и других источников данных, Смарт Уведомление автоматически выдает уведомления в соответствии с предпочтениями каждого пользователя, по электронной почте, компания портал, или голосовая почта, всякий раз, когда конкретные пороги достигнуто или критические события происходят. Каждое уведомление содержит отношение, фильтруют данные и содержит ссылки на программное обеспечение приложения, коллеги, веб-сайты, документы и электронные таблицы, так что вы можете действовать и сотрудничать более быстро и эффективно. С функции, вы можете быстро получить историю за строкой, вплоть до самых маленьких деталь, чтобы помочь вам лучше понять основные вопросы и посмотреть, что должно быть сделано. После того как создали отчет, вы можете легко транслировать или опубликовать его на портале вашей организации, что делает его доступным для просмотра другими, информацию, соответствующую каждому. Роль пользователя и допуска. обеспечение предприятия Финансовый менеджмент поможет вам построить прочный фундамент для сильного, долговременного финансового управление. Принесите стратегическое управление с капитальным строительством, и помощь обеспечить их своевременную, на-бюджета завершение с проекта и активности маркетинга.

4. Корректировка планового объема продаж

Анализ плановой себестоимости не позволил выявить возможные статьи сокращения затрат, поэтому для успешной реализации проекта необходимо особое внимание уделить программе продвижения продукции и обеспечить выход на следующие объемы продаж (табл. 6.4):

Таблица 6.4. Корректировка планового объема продаж

	2014 г.	2015 г.	2016 г.
Плановый объем продаж, принимаемый для дальнейших расчетов, кг.	80000	123300	169000
Пояснения	Оставлены на прежнем уровне, с допущением снижения значения рентабельности затрат

Дальнейшие расчеты будут проводиться на основе этих данных о продажах.