Возникновение налогового обязательства.

Как мы знаем, операция реализации состоит как минимум из двух хозяйственных операций – это отгрузка товара и получение денег.

Датой возникновения НО считается дата, которая приходится на налоговый период , в котором происходит любое из событий происшедшее раньше. Поэтому для расчета причитающейся бюджету суммы НДС, кроме учета налогового обязательства и налогового кредита, еще нужно отслеживать первое событие.

В случае, когда первым из событий будет отгрузка продукции, то отразить эти проводки не трудно.

Пример:

Дата	Хозоперация, основание	Сумма	Корреспонденция
			Д-т	К-т
01.01.14	Отгружена готовая продукция , накладная	240	361	701
01.01.14	Начислены НО, налоговая накладная	40	70	641

Но в случае, если первым событием будет поступление денег, то операции будут следующими

Дата	Хозоперация, основание	Сумма	Корреспонденция
			Д-т	К-т
01.01.14	Поступила предоплата на расчетный счет, выписка	240	311	361
01.01.14	Начислены НО, налоговая накладная	40	643	641

Учет оборотных активов

Все активы предприятия делятся на необоротные и оборотные. Оборотные активы – это большое семейство объектов учета на любой предприятии. Главное их сходство в том, что они постоянно перемещаются. Деньги – дебиторская задолженность – ТМЦ. Потом ТМЦ в другие ТМЦ и снова деньги.

Классификация оборотных активов

	Оборотные активы
Запасы					Дебиторская задолженность
Расходы будущих периодов				Денежные средства и эквиваленты

Запасы. Сырье и материалы. Готовая продукция. Товары. Мбп

П(С)БУ 9 п.4

Запасы – это активы, которые:

• Содержатся для дальнейшей продажи при условиях обычной хозяйственной деятельности (иными словами – товар);

• Находятся в процессе производства с целью дальнейшей продажи продукта производства (ТМЦ в производство и готовая продукция);

• Содержится для использования в производстве продукции, выполнения работ и предоставление услуг, а так же управления предприятием (сырье и материалы для использования в процессе производства).

Классификация запасов

П(С)БУ п.6

Для целей бухучета запасы включают:

• Сырье – основные и вспомогательные материалы, комплектующие изделия и прочие матценности, которые предназначены для производства продукции, выполнения работ, предоставления услуг, обслуживания производства и административных потребностей(счет 20, 25, строка 100 баланса).

201	Сырье и материалы
202	Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия
203	Топливо
204	Тара и тарные материалы
205	Строительные материалы
206	Материалы, переданные в переработку
207	Запасные части
208	Материалы сельскохозяйственного назначения
209	Прочие материалы

• Незавершенное производство в виде не законченных обработкой и сборкой деталей, узлов, изделий и незаконченных технологических процессов. Незавершенное производство на предприятиях, которые выполняют работы и предоставляют услуги, состоит из затрат на выполнение незаконченных работ, в отношении которых предприятием еще не признан доход (счет 23, строка баланса 120).

• Готовую продукцию, которая изготовлена на предприятии, предназначена для продажи и соответствует техническим и качественным характеристикам, предусмотренным договором или другим нормативно-правовым актом (счет 26,27,строка баланса 130).

• Товары в виде материальных ценностей, которые были приобретены (получены) и содержатся предприятием с целью дальнейшей продажи (счет28, строка баланса 140).

• МБП, которые используются в течение года или нормативного операционного цикла, если он больше одного года (счет 22, строка баланса 100).

• Текущие биологические активы, если они оцениваются по настоящему стандарту, а так же с/хозяйственная продукция и продукция лесного хозяйства (счет 21, строка баланса 110).