2.4 Определение текущих издержек на производство и реализацию продукции.
Рассчитав в предыдущих разделах все элементы затрат на производство годового объема реализации, представляется возможным определить текущие затраты на производство и реализацию продукции в расчете на годовой выпуск. Прочие расходы следует принять на уровне 5-6% от общей суммы текущих затрат на производство. Необходимо так же учесть информацию – в будущем году предприятие собирается увеличить годовой выпуск продукции на 75%.
Результаты расчетов удобно свести в таблицу 4.1
Таблица 4.1
Затраты на производство годового выпуска продукции
|
Элементы затрат |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
|
1. Материальные затраты |
21009,98 |
37,8 |
|
2. Расходы на оплату труда всего, в т.ч. – оплата труда – отчисления по единому социальному налогу |
25019,15 19856,47
5162,68 |
45,4 35,8
9,3 |
|
3.Амортизационные отчисления |
6815,8 |
12,2 |
|
4.Прочие расходы |
2642,2 |
4,9 |
|
Итого текущие затраты на производство |
55487,13 |
100 |
Материальные затраты берутся из таблицы 1,3.
Оплата труда берется из табл. 3,5
Отчисления по единому социальному налогу составляют 26% от оплаты труда.
Амортизационные отчисления берутся из табл. 2,5
Прочие расходы берутся как 5% от суммы 1, 2 и 3 пунктов таблицы.
Поскольку график реализации работ предполагает увеличение объема выпускаемой продукции, необходимо рассчитать себестоимость всей выпускаемой продукции и единицы продукции для базового (нынешнего) и проектируемого (будущего) периодов, выделив переменную и постоянную часть в составе затрат.
Результаты расчетов по всему объему произведенной продукции удобно свести в таблицу 4.2
Таблица 4.2
Затраты на годовой выпуск продукции
|
Элементы затрат |
Базовый вариант |
Проектируемый вариант | |||||
|
Всего, тыс. руб. |
В том числе |
Всего, тыс. руб. |
В том числе | ||||
|
условно-переменные |
условно-постоянные |
условно-переменные |
условно-постоянные | ||||
|
1. Материальные затраты всего: в т.ч. – сырье, материалы, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты; – вспомогательные материалы; – топливо, энергия со стороны. |
21010
15127,2
630,3
5252,5 |
20072,9
15127,2
428,6
4517,1 |
937,1
0
201,7
735,4 |
36064,67
26472,6
951,75
8640,33 |
35127,57
26472,6
750,05
7904,93 |
937,1
0
201,7
735,4 | |
|
2. Оплата труда всего: в т.ч. – основных рабочих; – вспомогательных рабочих; – руководителей; – специалистов; –служащих; – прочего персонала; |
19856,47 13105,36
1985,6 2184,26 1787,11 595,63 198,51 |
13105,36 13105,36
0 0 0 0 0 |
6751,11 0
1985,6 2184,26 1787,11 595,63 198,51 |
29685,49 22934,38
1985,6 2184,26 1887,11 595,63 198,51 |
22934,38 22934,38
0 0 0 0 0 |
6751,11 0
1985,6 2184,26 1787,11 595,63 198,51 | |
|
3. Отчисления по единому соц. налогу |
5162,68 |
3407,4 |
1755,28 |
7718,23 |
5962,95 |
1755,28 | |
|
4. Амортизационные отчисления |
6815,8 |
0 |
6815,8 |
6815,8 |
0 |
6815,8 | |
|
5. Прочие затраты |
2642,2 |
0 |
6815,8 |
6815,8 |
0 |
6815,8 | |
|
Всего затрат |
55487,15 |
36585,66 |
23075,9 |
87099,99 |
64024,9 |
23075,09 | |
Отчисления по единому социальному налогу:
19856,47 * 26% = 5162,68
Амортизационные отчисления берутся табл. 4.1.
Разделение на условно постоянные и условно переменные делается по установленным процентам. В проектируемом варианте условно постоянные переписываются из базового варианта а условно переменные увеличиваются по сравнению с базовым вариантом на 75%.
Материальные затраты были распределены на переменные и постоянные ранее (раздел 1). Амортизационные отчисления (раздел 2) и прочие расходы не зависят от изменения объема производства и, следовательно, относятся к постоянным затратам. Что касается оплаты труда (раздел 3), очевидно, что заработная плата рабочих, оплачиваемых по сдельным расценкам - это переменные расходы, а заработная плата персонала, оплачиваемого повременно, представляет собой постоянные расходы. Аналогично зарплате распределяются и расходы по единому социальному налогу. При увеличении объема производства (проектируемый вариант) сумма переменных затрат соответственно пропорционально увеличится, а величина постоянных затрат останется без изменений.
После определения затрат на годовую программу можно перейти к расчёту себестоимости единицы продукции. Это необходимо сделать и для базового, и для проектируемого вариантов. Результаты расчётов удобно свести в таблицу 4.3.
Таблица 4.3
Себестоимость единицы продукции
|
Элементы затрат |
Базовый вариант |
Проектируемый вариант | ||||
|
Всего, тыс. руб. |
В том числе |
Всего, тыс. руб. |
В том числе | |||
|
условно-переменные |
условно-постоянные |
условно-переменные |
условно-постоянные | |||
|
1. Материальные затраты |
0.2718 |
0.2597 |
12,1 |
0.2666 |
0.2596 |
0.007 |
|
2.Оплата труда |
0.2569 |
0.1695 |
0.0874 |
0.2194 |
0.1695 |
0.0499 |
|
3. Отчисления на соц. нужды |
0.0668 |
0.0441 |
0.0227 |
0.0571 |
0.0441 |
0.013 |
|
4.Амортизационные отчисления |
0.0882 |
0 |
0.0882 |
0.0504 |
0 |
0.0504 |
|
5. Прочие затраты |
0.0342 |
0 |
0.0342 |
0.0504 |
0 |
0.0504 |
|
Всего |
0.7179 |
0.4733 |
0.2446 |
0.6439 |
0.4732 |
0.1707 |
Всего т.р. для базового варианта:
(55487,15 / 77,3)/1000 = 0.7179
Всего т.р. для проектируемого варианта:
(87099,99/(77,3*1,75))/1000 = 0.6439
Определив себестоимость единицы продукции при существующем и увеличенном объемах производства, необходимо проанализировать полученные результаты и сделать выводы. С этой целью целесообразно заполнить таблицу 4.4
Таблица 4.4
Анализ изменения себестоимости единицы продукции
|
Элементы затрат |
Базовый, вариант |
Проектируемый вариант |
Отклонение | |||
|
значение, руб. |
структура, % |
значение. руб. |
структура, % |
значение, руб. |
структура, % | |
|
1. Материальные затраты |
271,8 |
37,9 |
266,6 |
41,4 |
-5,2 |
3,5 |
|
2.Оплата труда |
256,9 |
35,9 |
219,4 |
34,1 |
-37,5 |
-1,8 |
|
3. Отчисления на соц. нужды |
66,8 |
9,3 |
57,1 |
8,9 |
-9,7 |
-0,4 |
|
4. Амортизационные отчисления |
88,2 |
12,3 |
50,4 |
7,8 |
-37,8 |
-4,5 |
|
5. Прочие затраты |
34,2 |
4,6 |
50,4 |
7,8 |
16,2 |
3,2 |
|
Всего |
717,9 |
100 |
643,9 |
100 |
-74 |
- |
Материальные затраты:
Базовый вариант,%:
(100/717,9)*271,8=37,9
Проектируемый вариант,%:
(100/643,9)*266,6=41,4
Отклонение,%:
41,4-37,9=3,5
Остальные пункты выполняются по аналогии.
Кроме того, имеет смысл рассчитать экономию предприятия на условно-постоянных затратах. Это можно сделать по формуле:
,
где З у.п.б (пр) – условно-постоянные затраты при базовом и проектируемом вариантах в расчете на годовой выпуск продукции, т.р;
Qб (пр) – годовой объем производства продукции соответственно при базовом и проектируемом вариантах, шт.
Эу.п. = (48287,114/94000 –48287,114/164500)*164500= 36190 тыс. руб.
Экономия предприятия на условно-постоянных затратах при годовом объеме выпуска 164500 изделий составит 36190 тыс. руб.