90

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГБОУ ВПО “РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

УНИВЕРСИТЕТ (РИНХ)”

УЧЕТНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

ОТЧЕТ

О ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ

ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ (ФИНАНСОВОМУ) УЧЕТУ

Студентки III курса

Нагоевой З.М.

группа 432

Руководитель Руководитель

практики практики

от кафедры от предприятия

Главный бухгалтер

Карелина С.Д.

Ростов-на-Дону

2013

Содержание

Проставьте № страниц.Дорабатывайте. Приносите на защиту мне. Завтра после 16.00 или в четверг с 13.00

ВВЕДЕНИЕ

1) Технико-экономическая характеристика ООО «Наш Дом»

2) Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования

3) Учет основных средств

4) Учет нематериальных активов

5) Учет финансовых вложений

6) Учет материально-производственных запасов

7) Учет труда и его оплат

8) Учет затрат на производство (работ, услуг) и издержек обращения

9) Учет готовой продукции и ее реализации

10) Учет денежных средств

11) Учет текущих обязательств и расчетов

12) Учет собственного капитала

13) Учет заемного капитала и целевого финансирования

14) Учет отдельных операций и ценностей, не принадлежащих организации

15) Бухгалтерская финансовая отчетность

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЯ 1-88

Введение

Производственная практика является важным этапом подготовки квалифицированных специалистов. Она является видом учебно-вспомогательного процесса, в ходе которого закрепляется теоретические знания на производстве. Производственная практика является одним из важнейших этапов при изучении курса бухгалтерского учета. Основная цель практики - внедрить свои знания и умения на практическом примере, которым выступает конкретное предприятие.

Задачи производственной практики поставлены прежде всего для достижения ее цели:

- познакомиться с производственно-финансовой деятельностью предприятия, технологий производства основных видов продукции, организацией бухгалтерского учета всех объектов в соответствии с Планом счетов данного предприятия;

- изучить содержание и порядок составления форм бухгалтерской отчетности;

- написать отчет о практике с приложениями выписок из регистров учета и форм бухгалтерской отчетности, отдельных таблиц, производственно-финансового плана, отдельных видов документов.

Объектом исследования в данной работе является коммерческая организация ООО «Наш Дом».

Теоретической и методологической основой при написании работы стали законы, инструкции, письма Правительства РФ, учебная литература, учетная политика предприятия, приказы, распоряжения, первичная и учетная информация предприятия и его отчетность.

1. Технико-экономическая характеристика ООО «Наш Дом».

Объектом прохождения производственной практики является общество с ограниченной ответственностью «Наш Дом».

Полное наименование организации – Общество с ограниченной ответственностью «Наш Дом». Сокращенное – ООО «Наш Дом».

ООО «Наш Дом» является юридическим лицом, имеет в собственности имущество, расчетные счета в учреждениях банка, круглую печать со своим наименованием и указанием на место нахождения.

Место нахождение: 385021, РФ, республика Адыгея, город Майкоп, ул.Юннатов, 7-г.

Реквизиты: ИНН 0105028099 КПП

ОГРН 1020100702380

Банк: Адыгейский РФ ОАО «Россельхозбанк»

Бик 047908745

Р/сч 702810412000000520

К/сч 30101810200000000745

Банк: Юго-Западный Банк ОАО «Сбербанк России»

БИК 046015602

Р/сч 40702810301000100764

К/сч 30101810600000000602

ООО «Наш Дом» ведет свою деятельность в соответствии с Уставом (Приложение 1), а также к отчету прилагаются Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц (Приложение 2), Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (Приложение 3), Учетная политика организации (Приложение 4), свидетельство о регистрации в органах статистики (Приложение 5), свидетельство о государственной регистрации предприятия (Приложение 6).

ООО «Наш Дом» ведет свою деятельность 15 лет, 03.07.1998 года организация была зарегистрирована в качестве в общество с ограниченной ответственностью.

Основной целью предприятия является удовлетворение общественных потребностей физических и юридических лиц в работах, товарах и услугах, а так же получение прибыли. Основным видом деятельности ООО «Наш Дом» является:

-Розничная торговля скобяными изделиями;

-розничная торговля красками, лаками, эмалями;

-розничная торговля материалами для остекления;

-розничная торговля санитарно-техническим оборудованием;

-розничная торговля садово-огородной техникой и инвентарем;

-оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием;

-прочая оптовая торговля;

Структура организации ООО «Наш Дом» представлена на рис 1.1.

Рис. 1.1. Структура организации ООО «Наш Дом»

Общество обязано: целевым образом использовать переданное ему имущество, в установленном порядке вести бухгалтерский учет и своевременно предоставлять финансовую отчетность; уплачивать налоги и другие обязательные платежи, определенные законодательством РФ, осуществлять социальное, медицинское, и иные виды обязательного медицинского страхования работников ООО «Наш Дом».

Единоличным исполнительным органом является директор, назначаемый единственным участником, в соответствии с Приказом №3 «О назначении директора ( Приложение 7) и трудовым договором (Приложение 8).

Руководство организацией ООО «Наш Дом» осуществляется директором. Ответственность за организацию бухгалтерского и налогового учета в ООО «Наш Дом» и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор Общества.

Ведение бухгалтерского учета осуществляет бухгалтерия Общества во главе с главным бухгалтером, который подчиняется непосредственно директору ООО «Наш Дом».

Главный бухгалтер Общества несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, обеспечивает соответствие хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, осуществляет контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Права и должностные обязанности главного бухгалтера на предприятии ООО «Наш Дом» прописаны в Должностной инструкции главного бухгалтера (Приложение 9).

На предприятии ООО «Наш Дом» бухгалтерский учет ведется ручным способом, кроме учета торговых операций (ведется с использованием «1С: Предприятия 7.0 «Торговля + Склад») и учета кадров, труда и его оплаты (ведется с использованием «1С: Предприятия 7.0 «Зарплата + Кадры»), в основе которого используется журнально-ордерная форма.

Структура бухгалтерии ООО «Наш Дом» представлена на рис 1.2.

Рис. 1.2. Структура бухгалтерии ООО «Наш Дом»

Перечень функциональных обязанностей главного бухгалтера, бухгалтера и кассира закреплен в соответствующей должностной инструкции (Приложение 10).

В учете ООО «Наш Дом» используется сочетание автоматизированного и ручного учета (рис.1.3.)

Рис. 1.3. Характеристика системы автоматизированного и ручного учета ООО «Наш Дом»

Сделайте из этих 2 схем – одну. Просто дорисуйте стрелочки.

Предприятие является надежным поставщиком своей продукции, деятельность предприятия основана на постоянном развитии и оснащении производства, на применении новых технологий, обеспечения наивысшего качества продукции на всех стадиях производства. В основе деятельности предприятия лежит принцип создания благоприятных условий для труда, принцип сохранения окружающей среды для будущих поколений.

2. Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования.

Долгосрочные инвестиции – это затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретения внеоборотных активов длительного пользования (свыше 1 года), не предназначенных для продажи, за исключением долгосрочных финансовых вложений в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других организаций.

На предприятии ООО «Наш Дом» учет по данной статье не ведется.

3. Учет основных средств.

Основные средства – это часть имущества, использующаяся в качестве средств труда, производстве продукции, выполнении работ или оказанию услуг, либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

Согласно п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

На предприятии ООО «Наш Дом» к основным средствам относятся машины, оборудование, различные автотранспортные средства, прочая строительная техника, а также офисная техника и офисная мебель.

Для учета основных средств на предприятии ООО «Наш Дом» используются синтетическом счете 01 «Основные средства», к которому в соответствии с Рабочим планом счетов ООО «Наш Дом» (Приложение 11) открыты следующие субсчета:

01.1 «Здания»;

01.2 «Сооружения»;

01.4 «Машины и оборудование»;

01.5 «Транспортные средства»;

01.6 «Инструмент, производственный инвентарь и принадлежности»;

01.7 «Прочие основные средства»

Аналитический учет ведется в разрезе субсчетов по каждому объекту основных средств отдельно.

Принципы оценки основных средств одинаковы для всех предприятий. Различают первоначальную, восстановительную и остаточную стоимость основных средств. В ООО «Наш Дом» различают первоначальную и остаточную стоимость основных средств, так как в соответствии с Учетной политикой (Приложение 4) на предприятии ООО «Наш Дом» переоценка основных средств не производится.

Первоначальная стоимость основных средств складывается в зависимости от того, каким образом были приобретены объекты. Остаточная стоимость – это первоначальная стоимость за вычетом суммы износа.

На предприятии ООО «Наш Дом» основные средства приобретаются за плату. Первоначальная стоимость основных средств, приобретенных за плату, складывается из сумм фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление за исключением НДС и иных возмещаемых платежей.

Все операции, производимые организацией по учету основных средств, оформляются первичными документами.

На принятые в эксплуатацию объекты основных средств бухгалтер оформляет "Акт приемки-передачи основных средств" формы № ОС-1 (Приложение 12) в двух экземплярах. В этом документе записывается подробная характеристика объекта, источник приобретения, год выпуска или постройки, производитель, дата ввода в эксплуатацию, количество, цена, результаты испытания, его соответствие техническим условиям, заключение комиссии. Указывается также, кто принял, и кто сдал, и необходимые сведения для начисления износа по нему и утверждается руководителем.

Первоначальная стоимость основных средств формируется на синтетическом счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», на соответствующих субсчетах. Согласно Учетной политике (Приложение 4) ООО «Наш Дом», объекты основных средств стоимостью не более 40000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания списываются на затраты на производство (расходы на продажу). ООО «Наш Дом» за период с 2012 по 2013 гг не приобретало объекты основных средств.

Таблица 3.1 Корреспонденция счетов по учету поступления основных средств в ООО «Наш Дом».

Операции	Корреспондирующие счета
	дебет	кредит
Приобретение основных средств за плату: Отражена задолженность перед поставщиком за объекты, предназначенные для дальнейшего использования в составе основных средств Отражена сумма НДС по приобретенному активу Отражены возможные затраты на дооборудование, ремонт объекта Объект основных средств введен в эксплуатацию	08/4 19 08/4 01	60 60 70, 69, 10 и пр. 08/4

Используется ли счет 07?

Покупали в 2012-2013гг объекты ОС в ООО?

Для обобщения информации о наличии и движении производственного оборудования, требующего монтажа и настройки, и предназначенного для установки в строящихся объектах недвижимости предназначен счет 07 «Оборудование к установке». К оборудованию этого вида относятся так же энергетические, механические и прочие установки, которые могут вводиться в эксплуатацию только после их прикрепления к несущим конструкциям строящегося здания. На предприятии ООО «Наш Дом» счет 07 «Оборудования к установке» не используется.

Единицей учета основных средств в ООО «Наш Дом» является отдельный инвентарный объект, то есть законченное устройство, предмет или комплекс предметов со всеми приспособлениями и принадлежностями, выполняющими в совокупности одну функцию. Каждому инвентарному объекту присваивают определенный инвентарный номер. Основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки по форме ОС-6 (Приложение 13). Инвентарные карточки составляются в бухгалтерии ООО «Наш Дом» на каждый инвентарный номер в одном экземпляре.

На предприятии ООО «Наш Дом» следующий порядок начисления амортизации. Организация самостоятельно определяет СПИ. СПИ определяется на основании Классификации основных средств, включенных в амортизируемые группы, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1(с изм. от 12.09.08), а также ОКОФ. Чтобы определить амортизируемую группу и, соответственно, норму амортизации, сначала определяется код ОКОФ конкретного основного средства, а затем на основании кода ОКОФ определяется амортизационная группа по Классификации основных средств, включенных в амортизируемые группы. Если объект основных средств невозможно определить к той или иной амортизационной группе создается комиссия для определения полезного срока использования имущества в составе:

Нагоев Аслан Схатбиевич – Директор, председатель комиссии;

Карелина Светлана Денисовна- Главный бухгалтер, член комиссии;

Хапачев Руслан Нальбиевич - начальник отдела материально-технического снабжения, член комиссии.

При приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении, нормы амортизации по этому имуществу определяются с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

В соответствии с Учетной политикой (Приложение 4), на предприятии ООО «Наш Дом» амортизация начисляется линейным способом. Начисление амортизационных отчислений начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия данного объекта к учету, а прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости данного объекта или списания его с бухгалтерского учета. Амортизация учитывается на синтетическом счете 02 «Амортизация основных средств», к которому согласно Рабочему плану счетов бухгалтерского учета ООО «Наш Дом» (Приложение 11) открыты следующие субсчета:

02/1 «Амортизация по Зданиям»;

02/2 «Амортизация по Сооружениям»;

02/4 «Амортизация по Машинам и оборудованию»;

02/5 «Амортизация по Транспортным средствам»

02/6 «Амортизация по Инструменту, производственному инвентарю и принадлежностям»;

02/7 «Амортизация по Прочим основным средствам».

Аналитический учет ведется в разрезе субсчетов по каждому объекту основных средств отдельно.

Пример 3.1. Воздухонагреватель по приказу директора был принят к учету 21.10.2009 года по первоначальной стоимости 105 890,69 рублей. Первичный документ – Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) по форме № ОС-1. Амортизационная группа – 3. Срок полезного использования 3лет (36 месяцев). Норма амортизации -2,78% в месяц, годовая сумма амортизации – 33,36% ежемесячная сумма амортизации – 2 941,41 рубль, годовая сумма амортизации 35 296,92 (105890,69* 33,36%)

Рассмотрим расчет амортизации за 2012 год. Амортизация начислялась линейным способом:

Таблица 3.3 Начисление амортизации.

СПИ	Первоначальная стоимость	Годовая сумма амортизации	Накопленная сумма амортизации	Остаточная стоимость
Дата принятия к учету 21.10.2009 2009 2010 2011 2012	105 890,69 105 890,69 105 890,69 105 890,69 105 890,69	Х 5 882.82 35 296, 92 35 296, 92 35 296, 92 35 296, 92	Х 5882,82 41 179,74 76 476,61 105 890,69	105 890,69 100007,87 64 710,95 29 414,08 0

Таблица 3.4 Корреспонденция счетов по начислению амортизации в ООО «Наш Дом».

Операции	Корреспондирующие счета
	дебет	кредит
Начисление амортизации на объекты основных средств в торговой организации Списана сумма амортизации по объектам основных средств	44.3 02	02/1 01

Если же объект основных средств пришел в негодность и подлежит списанию, то запасные части или материалы, которые можно в дальнейшем использовать приходуются или реализуются. Предприятие имеет право списывать с баланса оборудование, транспортные средства и другое имущество, входящее в категорию основных средств, если они изношены либо морально устарели.

Выбытие основного средства в ООО «Наш Дом» имеет место в случае продажи, либо при списании объектов за непригодностью к дальнейшей эксплуатации основного средства и оформляется Актом о списании объекта основных средств по форме № ОС–4 (ОС-4а). За период с 2010 по 2013 гг операции выбытия ОС в ООО «Наш Дом» не проводились.

Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.

Было ли в 2012-2013гг выбытие ОС? Какие объекты? Как отражено?

Таблица 3.5 Корреспонденция счетов по учету выбытия основных средств в организации ООО «Наш Дом».

Операции	Корреспондирующие счета
	дебет	кредит
Списание первоначальной стоимости выбывающего актива Списание начисленной амортизации Списание остаточной стоимости выбывающего актива Отражение выручки от продажи актива Начисление НДС с выручки от продажи актива Отражение дополнительных расходов при списании, либо продаже основного средства Оприходование ценностей, полученных при списании основных средств	01 02 91/2 91/1 91/2 91/2 10	01 01 01 62, 76 68 70, 69,10 и пр. 91/1

Так как в организации отсутствует обособленное ремонтное подразделение, то затраты на ремонт включаются непосредственно на счета учета соответствующих издержек. Резерв предстоящих расходов на ремонт не создается. В 2012-2013гг ремонт и модернизация объектов ОС в ООО «Наш Дом» не проводились.

Был ли в 2012-2013гг ремонт и модернизация ОС в учете ООО? Как они отражены в учете?

Затраты на текущий ремонт основных средств списываются на счет 44 «Расходы на продажу» субсчет «Пропорционально делимые расходы» и отражаются в бухгалтерском учете следующей проводкой: Дт 44.3 Кт 60

Как отражаются в учете затраты на текущий ремонт ОС?Какими проводками?

В ООО «Наш Дом» инвентаризация основных средств проводится 1 раз в 3 года. Основными целями инвентаризации являются выявление фактического наличия имущества, сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета.

На предприятии ООО «Наш Дом» инвентаризация проводится по приказу директора(Приложение 14) для проведения инвентаризации основных средств назначают инвентаризационную комиссию в составе:

-Нагоев Аслан Схатбиевич – Директор, председатель комиссии;

-Карелина Светлана Денисовна- Главный бухгалтер, член комиссии;

-Хапачев Руслан Нальбиевич - начальник отдела материально-технического снабжения, член комиссии.

В Приказе также указываются причины и сроки проведения инвентаризации. При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр основных средств и заносит в Инвентаризационные описи (форма № ИНВ-1) (Приложение 15) их полное наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели. В случае выявления расхождения фактических данных, полученных в процессе инвентаризации с данными бухгалтерского учета, составляются сличительные ведомости «Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств и нематериальных активов» (приложение 16). Все выявленные расхождения должны регулироваться в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Последняя инвентаризация ОС в ООО «Наш Дом» проводилась 31 октября 2011г.. В результате инвентаризации не было обнаружено расхождений между фактическим наличием ОС и данными бухгалтерского учета.

Когда проводилась последняя инвентаризация? Каковы ее результаты?

Что у Вас с арендой???? Как ведется учет объектов переданных и полученных в аренду? Какие договоры, документы и проводки?

Учет операций аренды на предприятие ООО «Наш Дом».

ООО «Наш Дом» в операциях аренды выступает только в качестве арендатора. Различают текущую и долгосрочную аренду, но на предприятии ООО «Наш Дом» имеет место только текущая аренда, то есть сроком не более 1 года с дальнейшей пролонгацией и изменением условий договора. В ООО «Наш Дом» основные средства полученные в аренду отражаются на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

Для ведения аналитического учета предназначены инвентарные карточки, которые имеются 2-х разновидностей:

1) для учета зданий и сооружений;

2) для учета машин и оборудования, хозяйственного инвентаря.

ООО «Наш Дом» все данные об оборотах и остатках по счету 01 «Основные средства» отражает в оборотно-сальдовой ведомости (Приложение 88)

В каких учетных регистрах ведется учет? Что у Вас есть в приложении - оборотная ведомость по счету, анализ счета, субконто по счетам, журнал-ордер???????

Где в отчетности, в каких формах и пояснениях раскрывается эта информация?

В соответствии с п. 32 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности следующая информация:

о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года;

о движении (поступление, выбытие и пр.) основных средств в течение отчетного года по основным группам; о способах оценки объектов основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами;

об изменениях стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (реконструкция, модернизация и переоценка объектов);

о принятых организацией сроках полезного использования объектов основных средств (по основным группам); об объектах основных средств, стоимость которых не погашается посредством начисления амортизации;

об объектах основных средств, предоставленных и полученных по договору аренды;

о способах начисления амортизационных отчислений по отдельным группам объектов основных средств;

об объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и фактически используемых, находящихся в процессе государственной регистрации.

В частности, в первом разделе бухгалтерского баланса (форма № 1) показывается наличие основных средств организации на конец отчетного периода по остаточной стоимости. В отчете о прибылях и убытках (форма № 2) по статье «Прочие доходы» найдет отражение сумма дохода от продажи объектов основных средств, а по строке «Прочие расходы» отражается выбытие объектов и дополнительные расходы, связанные с продажей. В отчете об изменениях капитала (форма № 3), в частности, показывается изменение величины добавочного капитала в связи с переоценкой объектов основных средств.

Но наиболее развернутую информацию о движении объектов основных средств в течение отчетного года дает приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5). В этой форме отчетности показывается движение (наличие на начало отчетного года, поступление, выбытие, наличие на конец отчетного периода) основных средств по их видам согласно Общероссийскому классификатору основных фондов по первоначальной (восстановительной) стоимости. Кроме того, отдельно показывается стоимость всех объектов основных средств, которые находятся на балансе организации, с подразделением на: переданные в аренду (по видам), переведенные на консервацию, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации. Дополнительно в форме указывается стоимость объектов, полученных в аренду (по видам). Там же раскрываются данные о суммах всей начисленной амортизации и отдельно по видам основных средств и результаты переоценки объектов по первоначальной (восстановительной) стоимости и амортизационным отчислениям.